6月年報（bào）剛完，馬上又來61條稅收政策！會計朋友們請做好（hǎo）收藏！

1

明確（què）國（guó）地稅合並有關事項

根據黨中央、國務院關於國稅地稅征管體製改革方（fāng）案，目前稅務機構改革正在緊鑼密鼓地向前推進。按照（zhào）工（gōng）作部署（shǔ），省、市、縣新稅務機（jī）構將依（yī）次完成掛牌工作。

《國家稅務總局（jú）關於稅務機構改革有（yǒu）關事項的（de）公（gōng）告》（稅務總局公告2018年第32號）

《國（guó）家稅務總局關於（yú）修（xiū）改部分稅務（wù）部門規章的決定》（稅務（wù）總局（jú）令第44號）

《國家（jiā）稅務總局關於修改部分稅收規範性文件的公告》（稅務總局公告2018年第31號）

2

企業委托境（jìng）外進行研（yán）發活動

所發生的研究開發費用（yòng）可進行加計（jì）扣除

委托境外進行研發活動所發生的費（fèi）用，按照（zhào）費用實際發生額的80%計（jì）入委托方的委托境外研發（fā）費（fèi）用。

委托境外研發費用不超（chāo）過境內符（fú）合條（tiáo）件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除，上述費用實際發生額應按照獨立交易原（yuán）則（zé）確（què）定。

委托境外進行研發活動應簽訂技術開發合同，並（bìng）由（yóu）委（wěi）托方到科技行政主管部（bù）門進行登記。相關事項按技術合同認定登記管理辦法及技術合（hé）同（tóng）認定規則執行。

企業應在（zài）年（nián）度申（shēn）報享受優惠時，按照《國家稅務總局關於發布修（xiū）訂後的〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公（gōng）告》（國家（jiā）稅務總局公告2018年第23號）的規定辦（bàn）理有關手續，並留存（cún）備查（chá）。

《財政部稅務（wù）總局科技部關於企業委托境外研究開發費用（yòng）稅前加計扣除（chú）有關政策問題的通（tōng）知（zhī）》（財稅〔2018〕64號）

3

稅務總（zǒng）局宣布退還這18個行業增值（zhí）稅留抵稅額！

（按國民經濟行業分類（lèi）統計）

1

化學原料和化學製品（pǐn）製造業

2

醫藥製造業

3

化學纖維製造業

4

非（fēi）金屬礦物製（zhì）品業

5

金屬製品業（yè）

6

通用設備製造（zào）業（yè）

7

專用設備製造業

8

汽車製造業

9

鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設（shè）備製造業

10

電氣機械和器材製造業

11

計算機、通信和其他電子設備製造業

12

儀器儀表製造業

13

互聯網（wǎng）和（hé）相關服務

14

軟件和信息技術（shù）服務業

15

研（yán）究和試（shì）驗發（fā）展（zhǎn）

16

專業（yè）技術服務業

17

科（kē）技推廣和應用服務業

18

生態（tài）保護和環境治理業

為助力經濟高質量發展（zhǎn），2018年對部分行業增值稅期末留抵稅（shuì）額（é）予以退還

退（tuì）還增值稅期末留抵稅額（é）的行（háng）業包括裝備製造等先進製造業、研發等現代服務業和電網企業，納稅人的納稅信用（yòng）等（děng）級為A級或B級。

納稅人向主管稅務機關申請退還（hái）期末留抵稅額,當期退還的期末留抵稅額，以納稅人申請（qǐng）退稅上期（qī）的期末留抵稅（shuì）額和退還比例計算，並以納（nà）稅人2017年底期末留抵稅（shuì）額為上限。

《財政部稅務（wù）總局關於2018年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策（cè）的通知》（財稅〔2018〕70號）

4

職工教育經費支（zhī）出（chū）稅前扣除（chú）標準調至8%

自2018年1月1日起，企業發生的（de）職工教（jiāo）育（yù）經費支出，不超過工資薪金總額8%的部（bù）分，準予在計算企業所得稅應納稅所（suǒ）得額（é）時扣除；超過部分，準予在以後納稅年度結轉扣除。

《財政部稅務總局關於企業職工教育經費稅前扣除政策的通（tōng）知》（財稅〔2018〕51號）

5

新購進500萬元以下的

設備、器具一次性扣除

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值（zhí）不超過500萬元的，允許一次性計入當（dāng）期成本費用在計算應納（nà）稅所得額時（shí）扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關於（yú）完（wán）善固定資產加速折舊企（qǐ）業（yè）所得稅政（zhèng）策的（de）通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政（zhèng）部國家稅務總局關於進一步完善固定資產（chǎn）加速折舊企業（yè）所得稅政策的（de）通知》(財稅〔2015〕106號)等相關規（guī）定執行。

其中所（suǒ）稱設備、器具，是指除房屋、建築（zhù）物以外的固定資產。

《財政部稅務總局關於設備器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)

6

印花稅兩項優惠

自2018年5月（yuè）1日起，對按（àn）萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元（yuán）的其他賬（zhàng）簿免征印花稅。

《財政部、稅務總局關於對營業賬簿（bù）減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）

7

延續宣傳文化增值稅優惠政策

自2018年1月1日起至（zhì）2020年12月31日，執行規定範圍內增值稅先（xiān）征後退政策。

自2018年1月1日起至2020年12月31日，免征圖書批發、零售環節增值稅。

自2018年1月1日起至2020年12月31日，對科普單位的門（mén）票收（shōu）入，以及縣級及以上黨政部門和科協開展科普活動的門票收入免征增值稅。

《財政部、稅務總局關於延續宣傳文化增值稅優惠政策的（de）通知》（財稅〔2018〕53號）

8

繼續實施企業改製重組有關土地（dì）增值稅政（zhèng）策

2018年1月1日至（zhì）2020年12月31日期間：

一、按照《中華人民共和國（guó）公（gōng）司法》的（de）規定，非（fēi）公司製企業整體改製為有限責任公司或者股份有限公司，有限責任公司（股（gǔ）份有限公司）整體改（gǎi）製為股份有（yǒu）限公（gōng）司（有限責任公司），對改製前的企業將國（guó）有土地使用（yòng）權、地上的建築物及其附著物（以下稱房地產）轉移、變更到改製後（hòu）的企業（yè），暫不征土地增值稅。

本通知所稱整體改製是指不改變原企業的投資主體，並承繼原企業權利（lì）、義務的行為。

二、按照法律規（guī）定或者（zhě）合同約定，兩個或兩個以上企業合並為一個企（qǐ）業，且原企業投資主體存續的，對原企業將房地產轉（zhuǎn）移、變更到合（hé）並（bìng）後的企業，暫不征土地增值稅。

三（sān）、按照法律規定（dìng）或者合同約定（dìng），企業分設（shè）為兩個或兩個以上與原（yuán）企業投資主體相同的企業，對原（yuán）企業（yè）將房地產（chǎn）轉移、變更到分立後（hòu）的企業，暫不征土地增值稅。

四、單位、個人在改製重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業，暫不征土地增值稅。

五、上述改製重組有關土（tǔ）地增值稅政策不適（shì）用於房地（dì）產轉移任意一方為房（fáng）地產開發（fā）企業的情形。

六、企業改製重組後再轉讓國有土地使用權並申報繳納土地增值稅時，應以改製前（qián）取得該宗（zōng）國有土（tǔ）地使用（yòng）權所支付的地價款（kuǎn）和（hé）按國家統一規定繳納的有關費用，作為該企業“取得土地（dì）使用權所（suǒ）支付的金額”扣除（chú）。

企業在改製重組過程中經省（shěng）級以上（含省級）國土管理部門批（pī）準，國家以國有土地使用權作價出資入股的，再轉（zhuǎn）讓（ràng）該（gāi）宗國有土地（dì）使用權並申報繳納土地增值稅時，應以該宗土（tǔ）地作價入股時省級以上（含省級）國（guó）土（tǔ）管理部門批準的評估價格，作為該企業“取（qǔ）得土（tǔ）地使（shǐ）用權所支付的金額”扣除。

辦理納稅申報時（shí），企業應提供該宗土地作（zuò）價入（rù）股時省級以上（含省級）國土管理部門的批準文件和批準的評估價格，不能提供批準文件和批準的評估價（jià）格的，不得扣除（chú）。

七、企業在申請享受上述土地增值稅優惠政策時，應向主（zhǔ）管稅務（wù）機關提交房地產轉移雙方營業執照、改（gǎi）製重組協議或等效文（wén）件，相（xiàng）關房地產權屬和價值證明、轉讓方改製重（chóng）組前（qián）取得土地使用權所（suǒ）支付地價款的憑據（複印件（jiàn））等（děng）書麵材料。

八、本通知（zhī）所稱不改變原企業投資主體、投資主體相同，是指企業改製重組前後出資人不發生變動，出資人的出資比例可以發生變動；投資（zī）主體存續，是指原企業出（chū）資人必須存（cún）在於改製重組後的企業，出資人的出資比例可以（yǐ）發生變動。

《財政部、稅務總局關於繼續實施企業改製重組有關土地增值稅政策的通知（zhī）》（財稅〔2018〕57號）

9

國家稅務總局研究製定了

《資源（yuán）稅征收管理規程（chéng）》

進一步（bù）規範資源稅征收管理

《資源（yuán）稅征收管理規程》分為26條，明確了視同銷售的範圍、運費扣減（jiǎn）的條件、代扣代繳的原則、應稅產品計稅價格確定（dìng）方法（fǎ）以及規範申報、部門（mén）協作、信息共享、風險管理等事項。

《國家稅務（wù）總局關於發布<資源稅征收管理規程>的公告》（國家稅務（wù）總局公告2018年第13號）

10

職（zhí）務科（kē）技成果轉化現金獎勵個稅優惠及征管規定

國（guó）家（jiā）稅務總局發布了《關於科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅征（zhēng）管問題的公告》，便於納稅人準確理解和及時享受政策

對符合稅（shuì）收（shōu）優惠條件的單位（wèi）向科技人員發放現金獎勵時，在實際發放現金獎勵的次月（yuè）15日內，單（dān）位向主管稅務機構報（bào）送《科技人員取得職務（wù）科技成果轉化現（xiàn）金獎勵個人所得稅備案表》，相關（guān）證明材料留存備查。

《國家稅務總局關於科技人員（yuán）取得職務（wù）科技成果轉化（huà）現金獎（jiǎng）勵有關個人所得稅征管（guǎn）問題的公告》（國家（jiā）稅務總局公告2018年第30號）

11

收款憑證、內部憑證、分割單等

也可以作為稅前扣除憑證

為了（le）加強企業所得稅稅前扣除憑證管理，規範（fàn）稅收執法，優化營商環境，國家稅（shuì）務總局製定了《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦（bàn）法》

主要內容：

一是明確收款憑證、內部憑證、分割單等也可以作為稅前扣除憑證，將減輕納稅人的辦稅負擔。

二是在稅前扣除憑證的種類、填寫內容、取得時間、補開、換（huàn）開要求等（děng）方麵進（jìn）行了詳細的規（guī）定（dìng），有利於企業（yè）加強自身財務管理和（hé）內控管理，減少稅收風險。

三是針對企業未取得外部（bù）憑證或者取得不（bú）合規外部憑證的情形，文件規定了補救措施，保（bǎo）障（zhàng）了（le）納稅人合法權益。

12

按50%繳納個稅！

科技成果轉化現（xiàn）金獎勵（lì）優惠政策（cè）來了！

非營利性科研機（jī）構和高校從職務科技成果轉化收入中（zhōng）給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員（yuán）當月“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

為進一步支持國（guó）家大（dà）眾創業、萬眾創新戰略的實施，促進科技成果轉（zhuǎn）化，對依法批準設立的非營（yíng）利性研究開發機構和高等學校根據《中華（huá）人民共和國促進科技（jì）成果轉化法》規定，從職務科（kē）技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。

《財政部稅（shuì）務總局科技部關於科技人員取得職務科技成果轉（zhuǎn）化現金獎勵有關個人所得稅政策的（de）通知》（財（cái）稅〔2018〕58號）

《國家稅務（wù）總局關於科技人員取得職務科技成果轉化現金獎勵有關個人所得稅征管問（wèn）題的（de）公告》（稅務總局公告2018年第30號）

13

創業投資企業和天使（shǐ）投資個人有關稅收政策

（一）公司製創（chuàng）業投（tóu）資企業采取股權投（tóu）資方式直接投資於種子期、初創期科（kē）技型（xíng）企業（以下簡稱（chēng）初創科技型企業）滿2年（24個月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權持有（yǒu）滿2年的當（dāng）年抵扣（kòu）該公（gōng）司製創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以後納稅年度結（jié）轉抵扣。

（二）有限合夥製創（chuàng）業投資企業（以（yǐ）下簡稱合夥創（chuàng）投企（qǐ）業）采取股權投資方式直接投資於初創科（kē）技型企業滿2年的，該合夥創投企業的合（hé）夥人分別按以下方式處理：

1.法人合夥人（rén）可以按照對初創科技型企業投資（zī）額的70%抵扣法人合夥人從合（hé）夥創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在（zài）以（yǐ）後（hòu）納稅年度結轉抵扣。

2.個人合夥人可以（yǐ）按照對初創科技型企業投（tóu）資額的70%抵扣個人合夥人從合夥創投企業分（fèn）得的經營所得；當年不足抵扣的，可（kě）以在以後納稅年度結轉抵扣。

（三）天（tiān）使投資個人采取股權投（tóu）資（zī）方式直接投資於初創科技型企業滿2年（nián）的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可（kě）以在以後取（qǔ）得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

天（tiān）使投資個人投資多個（gè）初創科技型企業的，對其中辦理（lǐ）注銷清算的初創（chuàng）科技型企業，天使投資個人對其投資額的（de）70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技（jì）型企業股權取得的應納稅所得額。

《財政部（bù）、稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收（shōu）政策的通（tōng）知》（財稅〔2018〕55號）

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開展個人（rén）稅收遞延型商（shāng）業（yè）養老保險試點

自2018年5月1日（rì）起，在上海市、福建省（含廈門市）和蘇州工業園區實施個（gè）人稅收遞延型商業養老保險試點。試點期限暫定一年（nián）。

對試點地區個人通過個人（rén）商業養老（lǎo）資金賬戶購買符合規定的商業養老保險產品的支出，允許在一定標準內稅前扣除；計入個人商業（yè）養老資金賬戶的投資收益，暫不征收個人所得稅；個人領取商（shāng）業養老（lǎo）金時再征收個人所得稅。

《財（cái）政（zhèng）部（bù）、稅務總局、人力資（zī）源社會保（bǎo）障部、中國銀（yín）行保險監督管理（lǐ）委員會（huì）、證監會關於開展個人稅收遞延型商業養老（lǎo）保險試點的通知》（財稅〔2018〕22號），

15

自2018年（nián）7月1日至2021年6月30日

對購置掛車減半征收車輛購置稅

為促進甩（shuǎi）掛運（yùn）輸發展，提（tí）高物流效率和降低物流成本，自2018年7月1日至2021年6月30日，對購（gòu）置掛車減半征收（shōu）車（chē）輛購置稅。購置日期按照《機動車銷售統一發票》《海關關稅專用繳款（kuǎn）書》或者其他有效憑（píng）證的開具日期（qī）確定。掛車，是指由汽車牽引才能正常使用且用於載運貨物的無動力車輛。

《財政（zhèng）部稅務總局工業和信息化（huà）部關於對掛車減征車輛購置稅的（de）公告》（財政部稅務總局工業和信息化部公（gōng）告2018年第69號）

16

國家稅務總局發布

新版企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表

《中華人（rén）民共和國企業所得（dé）稅月（季）度預繳納（nà）稅申報表（A類，2018年版）》等報（bào）表，主要在以下方麵進行了優（yōu）化：一是取消《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》及其附表中的“本期金額”列，隻保（bǎo）留“累（lèi）計金額”列。對原《固（gù）定資產加速折（shé）舊(扣除)明細表（biǎo）》進行大幅（fú）簡化，將數據項（xiàng）由185項減少至30項，精簡84%。綜合統計（jì），修訂後的表單數據項將減少（shǎo）65%以上。二是根（gēn）據政（zhèng）策調整和落實優惠的需要，補充（chōng）、調整了《免稅收入、減計收入、所得減免等優惠明細表》（A201010）、《減免所得稅優惠明細表》（A201030）等表單的行次內容，確（què）保符合條件的納稅人能夠及時、足額享受到稅收優惠。增加（jiā）預繳（jiǎo）方式、企（qǐ）業（yè）類（lèi）型等標識信息和附報信息內容，為實現智能填報提供有力（lì）支持。

《國家稅務總局關於發布<中（zhōng）華人民共和（hé）國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）>等報表的公告》（國家（jiā）稅（shuì）務總局公告（gào）2018年第（dì）26號）

17

《中華人民共（gòng）和國煙葉（yè）稅法》

自2018年7月1日（rì）起施行（háng）

在中華人民共和國境內，依照《中華人民共和國煙草專賣（mài）法》的規定收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。納稅（shuì）人（rén）應當依照規定繳納煙葉（yè）稅（shuì）。

《中華人民共和國（guó）煙葉稅法》（中華人民共和國主席令第八十四號）

18

《中華（huá）人民共和國船舶噸稅法（fǎ）》

自2018年（nián）7月（yuè）1日起施行（háng）

自中華人民共和國境外港口（kǒu）進入境內港口的（de）船舶，應當依法繳納船舶噸稅。噸（dūn）稅由海關負責征收。

《中華人民共（gòng）和國船舶噸稅法》（中華人民共和國主席令第八十五號）

19

國家稅務總局

對增值稅納稅（shuì）申（shēn）報有關事項進行了（le）明確

為配合增值稅稅率調整，國家（jiā）稅務總局對申報表進行了修改，

一是《增值稅納稅申報表（biǎo）附列資料（liào）（一）》（本期銷售（shòu）情況明細）中的第（dì）1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄（lán）項目名稱（chēng）分別調整為“16%稅率的貨物及加工修理修（xiū）配勞務”“16%稅率的服務、不動（dòng）產和無形資產”“10%稅率的貨物及加工修理修（xiū）配勞務”“10%稅率的（de）服務（wù）、不動產和無形資（zī）產”。同時，第3欄“13%稅（shuì）率（lǜ）”相關列次不再填寫。

二是將《增（zēng）值稅納稅申報表附列（liè）資料（三）》（服務、不動產和無形資產扣除項目明細）中的第1欄、第2欄項目名（míng）稱（chēng）分別調整為“16%稅率的（de）項目”“10%稅率的項目”。

三是納稅（shuì）人申報適用17%、11%的原增值稅稅率應稅項目時（shí），按照申（shēn）報表調整前後的對應關係，分別填寫相關欄次。

《國家稅務總局關於調整增值（zhí）稅（shuì）納稅申報有關事項的公（gōng）告》（國家稅務總局公告2018年第17號）

20

海關停止（zhǐ）代征進口租賃飛機進口環節

增值稅由稅務機關（guān）進行征收

自2018年6月1日起，對（duì）申報進口監管方式（shì）為1500（租（zū）賃不滿一（yī）年（nián））、1523（租賃貿易）、9800（租賃征稅）的租賃飛機（稅則品目：8802），海關停（tíng）止代征進口環節增值稅。進口租賃飛機增值稅的征收管理，由稅務機關按照現行增值稅政策組織實施。

《國（guó）家稅務總局海關總署（shǔ）關於進口租賃飛機有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第24號（hào））

21

調整增值（zhí）稅稅（shuì）率

自2018年5月1日起，納稅人發生（shēng）增（zēng）值稅應稅銷售行為或者進口貨物（wù），原適用（yòng）17%和11%稅率（lǜ）的，稅（shuì）率分別調（diào）整為16%、10%；納稅人購進農（nóng）產品，原適用11%扣（kòu）除率的，扣除率調整為10%；納稅人購（gòu）進用（yòng）於生產銷（xiāo）售或委托加工16%稅率貨物的農產品，按照12%的（de）扣除率（lǜ）計算進項稅額；原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調整至16%；原適用11%稅率且（qiě）出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應稅行為（wéi），出口退稅率調整至10%。

《財（cái）政部稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

22

統一增值稅（shuì）小規模納稅人標準

為年應征增值（zhí）稅銷售（shòu）額500萬元及以下

為完善增值稅製度，進一（yī）步支持中小微企業發展，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二（èr）十八條規定已登記為增值稅一般納稅（shuì）人（rén）的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉登記為小規模納（nà）稅人，其未抵扣的進項稅額作轉出處理。

《財（cái）政部稅務總局關於統一增值稅小規模納稅人標準的通（tōng）知》（財稅〔2018〕33號）

23

增（zēng）值稅納稅申報將進行（háng）

表表比對、票表比對、表稅比對

自（zì）2018年5月1日起，增值稅納稅申報將（jiāng）進行表表比（bǐ）對、票表比對、表稅比對（duì）。

為進一步加強和規範增值稅納稅申報比（bǐ）對管理，提高申報質量，優化納稅服務，稅務總局製（zhì）定了《增值稅納稅申報比對管理操作規（guī）程(試行)》，申（shēn）報比對規則：表表比對，申報表表內、表間邏輯關係比對；票表比對，各類發票、憑證、備案資格等（děng）信息與申報表進行比對（duì）；表稅比對，當期申報（bào）的應納稅款與當（dāng）期（qī）的實際入庫稅款比對。

《國家稅務總局關於印發〈增（zēng）值稅納稅申報比對管理操（cāo）作（zuò）規程（試行（háng））〉的（de）通知》（稅（shuì）總（zǒng）發〔2017〕124號）

《國家稅務總（zǒng）局關於〈增值稅納稅申報比對管理操作規程（試（shì）行）〉執行有關事項的通知》（稅（shuì）總函〔2018〕94號）

24

稅務總局明確一般納稅人

轉登記為小規模納稅人等若幹問題

針對統一增值稅小規模納稅（shuì）標準（zhǔn）後而涉及的征管操作問題，總局發布相關公告予以明確。

具體（tǐ）內容如下：

1、明（míng）確一（yī）般納稅人轉為小規模納稅人的條件；

2、納稅人轉登記的辦理（lǐ）程序；

3、一般納稅人轉登記為小規模納稅人（rén）後，自（zì）轉（zhuǎn）登記日的下期起，按照簡易計稅方法計算繳納增值稅；轉登記日當（dāng）期（qī）仍按照（zhào）一般（bān）納（nà）稅（shuì）人的有關規定計算繳納增值稅；

4、關於轉（zhuǎn）登記納稅人尚未申報抵扣或留抵進項稅額的（de）處（chù）理；

5、關於轉登（dēng）記納稅人（rén）在一般（bān）納稅人（rén）期間銷售（shòu）和購進業務在轉（zhuǎn）登記後發生銷售折讓、中止或者退（tuì）回（huí）的處理；

6、納稅人在轉登記後可（kě）以使用現有稅控設備繼續開（kāi）具增值稅發票；

7、轉登記為小規模納稅人後，如納稅人連（lián）續12個月或（huò）者4個季度的銷售額超過500萬元，則（zé）應按照規定，再次登記為一般納稅人；

8、一般納稅人在稅率調整前已（yǐ）按原稅率開具發票的業務，如發生銷售折讓、中止、退回（huí）或（huò）開票有誤的，按原適用稅（shuì）率開（kāi）具紅（hóng）字發（fā）票。一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的，增值稅應稅銷售行為應當按（àn）照原適用稅（shuì）率（lǜ）補開。

《國家稅（shuì）務（wù）總局關於（yú）統一小規（guī）模（mó）納稅人標準等若幹增值稅問題的公告（gào）》（國家稅務總局公告2018年第（dì）18號）

25

增值稅（shuì）調整後涉及到稅率為17%和11%的

業務增值稅如（rú）何申報

將《國家稅務總局關於調（diào）整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總（zǒng）局公（gōng）告2017年第19號）附件1中的《增值稅納稅申報表附列（liè）資料（一）》（本期銷售（shòu）情況明細）中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項目名稱分（fèn）別調整為“16%稅率（lǜ）的貨物及加工修理修配勞務”“16%稅率的服務、不動產和無形資產”“10%稅率的貨（huò）物（wù）及加工修理修配勞務”“10%稅率的服務、不動產和無形資產”。同時，第3欄“13%稅率”相關列次不再填寫。

本公告（gào）施行後，納稅人申報適用17%、11%的（de）原增值稅稅率應稅項目時，按照申（shēn）報表調整（zhěng）前後的對應關係，分別填寫相關欄（lán）次。

《國家稅務總局關於調整增值稅納稅（shuì）申報有關事（shì）項的公告》（國家稅務總局公告2018年第17號）

26

統一小規模納稅人標準有關出口退（免）稅問題

一般納稅人轉登記（jì）為小規模納（nà）稅人(以下稱轉登（dēng）記納稅人（rén）)的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退(免)稅政策的貨物勞務、發生適用增值稅零稅率跨境應稅（shuì）行為(以下稱出口（kǒu）貨物勞務、服務)，繼（jì）續按（àn）照現行規定申報和辦理出口退(免（miǎn）)稅相關（guān）事項。自轉登記日下期起，轉登記納稅人出口貨物勞務、服務，適用增值稅免稅規定，按照現行小（xiǎo）規模納稅人的（de）有關規定辦（bàn）理增值稅（shuì）納稅申報（bào）。

《國家稅務總局（jú）關於統一小規模納稅人標準有關出口退（免）稅問題的公告》（國家（jiā）稅務總局公告2018年第20號）

27

優化出口退（免）稅服務

進一步簡（jiǎn）化出口退（免）稅手續（xù）

國家稅務總局為（wéi）優化出口退（tuì）（免）稅服務，進一步簡化出（chū）口退（免）稅手續

為進一（yī）步落實稅務係統（tǒng）“放管服”改革（gé）要求，優化出口退（免）稅服務，簡化出（chū）口（kǒu）退（免）稅手續，持（chí）續加快退稅進度，支持外貿出口，稅（shuì）務總（zǒng）局製發相關（guān）公告取消部分出口退（免（miǎn））稅（shuì）事項和表（biǎo）證單書，具體如下：1、取消出（chū）口退（免）稅預申報；2、取消（xiāo）報送《增（zēng）值稅納稅申報表》；3、取消報送（sòng）進口貨物報關單（加工貿易專用）；4、取消報送《出口退稅進貨分批申報單》；5、取（qǔ）消報送無相關電子（zǐ）信息申報憑證及資料。

同時簡化了出口（kǒu）退（免）稅事項和表證單書，具（jù）體如下：1、簡化了《出口退（免）稅備案（àn）表》。2、簡化了年度進料加工業（yè）務的核銷流程及報表。

《國家稅務總局關於出口退（免）稅申報有關問題（tí）的（de）公（gōng）告》（國家稅務總局公告2018年第16號（hào））

28

延續動漫產業增值稅政策（cè）

自2018年1月1日至2018年4月30日,對動漫（màn）企業（yè）增值稅一般納稅人銷（xiāo）售其自主開發生產的動漫軟（ruǎn）件，按（àn）照17%的稅率征收增值稅（shuì）後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

自2018年5月1日至（zhì）2020年12月31日,對（duì）動漫企業增值稅一般納（nà）稅人（rén）銷售其自主開發生（shēng）產的動漫軟件，按照16%的稅率征（zhēng）收增值稅後，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。

《財政部稅務總局關（guān）於延續動（dòng）漫產業增值稅政策的通知》（財稅（shuì）〔2018〕38號）

29

銷售抗癌藥品可以選擇

簡易辦法計算繳納增值稅

自2018年5月1日起，增值稅一般（bān）納稅人生產銷售和批發、零售（shòu）抗（kàng）癌藥品，可選擇（zé）按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人（rén）選擇簡易辦法計算繳（jiǎo）納增值稅後，36個月（yuè）內不得變更。

《財政部海關總署稅務（wù）總局國家藥品監督管理局關於抗癌藥品增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕47號）

30

匯算清繳好消息！

年度申請（qǐng）享受企（qǐ）業所得稅優惠

不再需要履行備案（àn）手續

企業享受優惠事（shì）項采取“自行判別、申（shēn）報享受、相關資料留存備查”的（de）辦理方式。企業應當根據經營情（qíng）況以及相關稅收規定自（zì）行判斷是否符合優惠事項規（guī）定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，並通過填報（bào）企業所得稅納（nà）稅申（shēn）報表享受稅（shuì）收優惠。同時，按照本辦法的規定（dìng）歸集和留存相關資料備查。本辦法適用於2017年（nián）度企業所得稅（shuì）匯算清繳及以後（hòu）年度企業（yè）所得稅優惠事項辦理工作。

《國家（jiā）稅務總局關於發布修訂後的<企業所得稅優惠政策事項（xiàng）辦理辦法>的公告（gào）》（國家稅（shuì）務總局公（gōng）告2018年第23號）

 剩餘的31條政策目錄

31

匯算清繳好消息！

申報扣除資產損失不再報送相關資料

由企業留存備查

32

將二手車銷售統一發票

納入增值稅發票管（guǎn）理新係統（tǒng）

33

納稅信用級變更為A、B、M、C、D五級

34

稅務總局編製了（le）《辦稅事項“最多跑一次”清單》

35

稅（shuì）務總局明（míng）確“受益所有人”的條件和判定標準

36

明（míng）確成品油（yóu）消費稅征收管理有關問題

37

所有成品油發票均（jun1）須通過

增（zēng）值稅發票管理新係統中

成品油發票開具模塊開具

38

明確可擔任稅務師（shī）事務所的

合夥人或者（zhě）股東的範圍

39

享受科技型中（zhōng）小企（qǐ）業研（yán）究（jiū）開發（fā）費（fèi）用稅前

加計扣除的優惠政策具體細節（jiē）

40

明確關於集成電路生產企（qǐ）業有關企業

所得稅政策問題

41

明確通行費電子發票抵扣進項稅額（é）事項

42

非營利組（zǔ）織免稅資格認定管理有關問題（tí）

43

捐贈支（zhī）出在年度利潤總額12%具體（tǐ）事項

44

長期來華定居專家進口1輛自用小（xiǎo）汽車

免征車（chē）輛購置稅

45

增值稅納稅申報刪除兩張表

46

航空公司（sī）收取的退票費應開具發票

47

租入（rù）固定資產、不動產的（de）進項稅額抵扣新規

48

可證明納稅人（rén）成為增值稅一般納稅人的憑據（jù）

49

開（kāi）發票需要填稅（shuì）收編碼簡稱

50

恢複10%的法定稅率征收車輛購（gòu）置稅

51

金融機構開展

貼現、轉貼現業務增值稅政策

52

延續宣傳文化增值稅優惠政策

53

延續小微企業增值稅政策

54

支持小微企業融資有關稅收政（zhèng）策

55

增值稅普通發票(折（shé）疊票)的發票代碼調整為12位

56

延續宣傳文化增值稅優惠（huì）政策

57

航空運輸銷（xiāo）售代理部分業務增值稅政策

58

明確資管（guǎn）產（chǎn）品增值稅政策

59

涉農和（hé）小微企業再擔保費收入

免征增值稅

60

社會（huì）團體收（shōu）取的會費

免征增（zēng）值稅

61

延續宣（xuān）傳文化增（zēng）值稅優惠政（zhèng）策（cè）