最近後台很多粉絲（sī）留言（yán）問通行費發票如何認證？老師今天有必（bì）要給大家解答一下，讓大家徹底明白這個通行費到底（dǐ）是怎麽回事！

0 1 、全麵營改增，財稅2016年36號文附件1規定車輛停放服務、道路通（tōng）行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

而不動產經營租賃服務的適用（yòng）稅率是11%，按照增值稅的特殊計稅方法，上一環節已經繳納的稅額（é）可（kě）以在下一環節征稅時扣除，使各（gè）個環節形成環環（huán）相扣的完整鏈條。

so，正常情況下，我們取得的過路費、過（guò）橋費、過閘費都應該按照11%來抵（dǐ）扣，而上（shàng）遊如（rú）果是免稅，比（bǐ）如是（shì）財（cái）政負擔（dān）的通行費，開的是財政票據（jù），下遊就不得抵（dǐ）扣。

但是（shì）同時財稅[2016]36號附件2有規（guī）定公路經營企業中的一般納稅人收取試點（diǎn）前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇（zé）適（shì）用簡易計稅方（fāng）法，減按3%的征收率計算應（yīng）納稅（shuì）額。

財稅〔2016〕47號有規定，一般納稅人收（shōu）取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以（yǐ）選（xuǎn）擇適（shì）用簡（jiǎn）易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

如圖所示：

所（suǒ）以就有了後（hòu）麵的，高速（sù）低率，和低速高率抵（dǐ）扣的一（yī）個歸納。具體來講就是

「高速低率」高速公路通行費（fèi）可抵（dǐ）扣進項稅額＝高速公路通行費發票上注明的金額÷(1+3 %)x3%

「低速（sù）高（gāo）率」一級公路、二級（jí）公路、橋、閘（zhá）通行費（fèi）可抵（dǐ）扣進（jìn）項稅額＝一級公路、二級公路（lù）、橋（qiáo）、閘通行費發票上注明的金額÷(1+ 5%)x5%

至於為什麽是計算抵扣，公式（shì）都是按照票麵價格先換成不含（hán）稅價（jià）格再乘以抵扣率。這個很好理解，其實你注意觀察一（yī）下（xià）生活就明白了。

我們開車取（qǔ）得的過路過橋費用，你看看有沒有開增值稅專用發票的？現實中也沒辦法給你開增（zēng）值稅專用發票來（lái）抵扣，這是和這種行業的特殊性密切相關的，

收費有其特殊性，金額小，開票速（sù）度要快，不可能讓（ràng）排隊的車輛提供稅號等著開票，所以營（yíng）改增後我們看到的發票還是（shì）通用機打（dǎ）發票或者通用（yòng）定額發票，如下圖。

人工收費取得

人工收費取得

ETC通行的委托銀行（háng）開具

預付充值

不管上述是人工收費取得、ETC通行後去銀行開具的還是預存費用取得的。它們（men）有個（gè）共同特點就是都是從非增值稅發票管理新係統開具的。

至於計算出來如何填寫申（shēn）報表？

國家稅務總局公告2016年第27號規定增值稅一般納稅人支（zhī）付道路、橋、閘通行費，按照政策規定，以取得的通行費（fèi）發票（不含財政票據）上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入國家稅（shuì）務總局公告2016年第13號附（fù）件1中《增（zēng）值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第8欄“其他”。

所以在（zài）實行通行費電子普通（tōng）發（fā）票之前，我們取得的通行（háng）費發（fā）票就都是填寫到附表2的8b中（zhōng）。

0 2 、經（jīng）常看文章的都知道，國家（jiā）對發票的管理一直沒有止步，目標就（jiù）是一個係統兩個覆蓋，也就（jiù）是一個增（zēng）值稅發票管理新係統，覆蓋一般納（nà）稅人和小規模納稅（shuì）人。

所以對於通行費這種普遍存在的還未（wèi）納入新係統管理的，逐步都要（yào）納入（rù），這也就有了（le）2018年開始實行的通行費增值稅電子普通（tōng）發票。

交通運輸部、國家稅務（wù）總局公（gōng）告2017年第66號規定2018年（nián）1月（yuè）1日以後使用ETC卡或用戶卡交納的通行費，以及ETC卡充值費可以開具通行費電子發票，不再開具紙質票據。

也就是你之前使用ETC過路（lù）的發票，通（tōng）過銀行（háng）開的通行費發票是這樣

現在變成這（zhè）樣：

可（kě）能很多人還不明白。

都是發票，有啥不同呢？其實大不相同。

最大的不同就是：

通用機打發票、定（dìng）額發票這些是非增值稅管理新係統開具的，它不（bú）能實現全（quán）國通查，隻能在各地稅務（wù）局網站進行真偽和流向查（chá）詢。

通行費電子普通發票是通過增值（zhí）稅管理新係統開具的，能通（tōng）過全國增值稅查驗平台進行查詢，全國通查。其信息會納（nà）入全國統一的發票電子數據庫，形成電子底賬的重要數據。

而且通行費電（diàn）子發票上還（hái）加了車牌號，自動（dòng）帶出（chū）你ETC綁定的車牌，你以後抵扣哪些（xiē）車（chē）輛的通行費，車輛是不是屬於你公司的，通過電子底（dǐ）賬就可以調出明（míng）細，不再是一鍋粥的填寫一個數字那麽簡單了。

0 3 、至此，道路通行抵扣憑證從2018年1月1日開始就分（fèn）了（le）兩種。應該說是一種業務，兩種不同的抵扣方式。

而按照交通運輸部、國家稅務總局公告2017年第66號規定增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子（zǐ）發票進項（xiàng）稅額，在納稅申報時應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）中“認證相符的（de）增值稅專用發票”相關欄次中。

也就（jiù）是和專票的填寫位置一樣（yàng），而且（qiě）必須是勾選認證，勾選成功後按照統計表填寫申（shēn）報表。

所以，這個（gè）同學（xué）問怎麽認證？其實就是指的這種通行費電（diàn）子發票的勾選認證。

至於怎麽勾選？和專票一樣的操（cāo）作（zuò）哈，不懂的同學可以看看鏈接。

現在明白（bái）通行費發票的一（yī）個演（yǎn）變過程了吧（ba）。

按照現在的政（zhèng）策，納稅人支付的高速（sù）公路通行費暫未能（néng）取得收費公路通行費增（zēng）值稅電子普通發票，可憑取（qǔ）得的通行費發票計算抵扣執行到2018年6月30日（rì）

納稅人支付的一級、二級公路通行費，如暫未能取（qǔ）得收費公路通（tōng）行費增值稅電子普通發票，可憑取得的通行費發票上注明的收費金額計算抵扣執行到2018年12月31日

納稅人支付（fù）的橋、閘通行費（fèi），暫憑（píng）取得的通行費（fèi）發（fā）票上注明的收費金額計算抵扣。

我們可以預見這個趨勢，就是盡快的會把所有的過路費發票都納入新係統，通過（guò）電子發票開具並（bìng）抵扣。那麽6月（yuè）30日之後取得的（de）高速公路紙質發票還能計算抵扣不？我們隻有拭目以待了。