企業租用（yòng）個人房屋是常見現象，那麽個人出租給企業房屋代.開.發.票需要交納哪（nǎ）些稅款？有兩（liǎng）種計算方式，一（yī）種是分稅種計算，另一種是按照綜合征收率來計算。有（yǒu）地區直接按照綜合征（zhēng）收率來，並且各地有差異，今天我們來看下分稅種計算。

分稅種（zhǒng）計算涉及稅種（zhǒng）

增值稅

房產稅

城（chéng）鎮土地使用稅

印花稅

個人所得（dé）稅

一、增值稅及附加

增值（zhí）稅

國家稅務總局公告2016年第16號：

（一（yī））單位和個體工商戶出租不動產（不含個體工商戶出（chū）租住房），按照5%的（de）征收率計算應納稅額（é）。個體工（gōng）商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

（二）其（qí）他個人出租不動產（不含住房），按照5%的征收率計算應納稅額（é），向不動（dòng）產所在地主（zhǔ）管地稅機關申報納稅（shuì）。其他個人出租住房，按照5%的征（zhēng）收率減按（àn）1.5%計算應納（nà）稅額，向不動產所在地主管地稅機（jī）關申報納稅。

因此，個人出租不動產，按照以下公式計（jì）算應納（nà）稅（shuì）款：

（一）出租住房：應納稅款＝含稅銷售額÷〔1+5%）×1.5%

（二（èr））出租非住（zhù）房：應（yīng）納稅款＝含稅銷（xiāo）售額÷〔1+5%）×5%

國家稅（shuì）務總局公告2016年第53號：

其他個（gè）人采取一次性收取租金的形式出租不動（dòng）產，取（qǔ）得的租金收入可在租金對應的（de）租賃期內平均分攤（tān），分攤後（hòu）的（de）月租金收入不超過3萬元（yuán）的，可享受小微企業免征增值稅優惠政策。

注意事項：

1. 個體工商戶出租不動產，需要（yào）開（kāi）具增值稅普通發票的，原則上應自行開具，不能（néng）自行開具的可向不（bú）動產所（suǒ）在地的主管國稅機關申請代開增值稅普通發票；需要開具增值稅專用發（fā）票的，可向主管國稅機關申請代開，建築業、住宿業、鑒證谘詢業等（děng）試點自行開具增值稅專用發票的應自行開具（jù）增值稅專用發票。

2.其他個（gè）人（自然人）出租不動產，可向不動產所在地的主管地稅機關（guān）申請代（dài）開增值稅（shuì）發票（包括普通發（fā）票和增（zēng）值稅專用發票）。

3.不管是何種身份的納稅人向其他個人出租不動產（即承租人為其他個（gè）人（rén）），均不得開具或申請代開增值稅專用發票。

4. 若個人出租房屋因其月銷售（shòu）額不足3萬元（yuán）或季度銷（xiāo）售額不足9萬元而（ér）適用了免稅規定，此時也就不得再申請代開（開具）增值稅專用發票。 

城建稅

其他個（gè）人（自然人）出租不動產（不分（fèn）住房或非住房），月租金不（bú）足3萬元，可免征增值稅，同時免征城建稅。

附加費

財稅〔2016〕12號：

教育費附加、地方教育附加免征：擴大到按月納（nà）稅的月銷售額或營業（yè）額不超過10萬元（按季度納稅的（de）季（jì）度銷售額或營業額不超過30萬元）的繳納義務人。

二、房產稅

《中華人民共（gòng）和國房產稅暫行條例》：

第二條  房產稅由產（chǎn）權所有人繳納。

第四條  房產稅的稅率，依照房產餘值計算繳納（nà）的，稅率為1.2％；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12％。

財稅〔2000〕125號：

對個人按市場價格出租的居民住房，房產稅暫減按4%的稅率征收。（此處個（gè）人僅指自然人（rén））

三、城鎮（zhèn）土地使用稅

《中華人民共和國城（chéng）鎮土地使用稅暫行（háng）條例》：

第二條 在城市、縣城、建製鎮（zhèn）、工礦區範圍（wéi）內使（shǐ）用土（tǔ）地的單位和個（gè）人，為城鎮土地使用（yòng）稅（以下簡稱土地使用稅（shuì））的納稅人，應（yīng）當依（yī）照本條例的（de）規定繳納土（tǔ）地使用稅。

前款所稱單位，包括國有企業（yè）、集體企（qǐ）業、私營（yíng）企業、股份製企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社（shè）會團體、國家機關、軍隊以（yǐ）及其他單位；所稱個人，包括個體工（gōng）商戶以及其他個人。

第三條 土地使用稅以納（nà）稅人實際占用的土地麵積為計（jì）稅依據，依照規定稅額計算征收

財（cái）稅（〔2008〕24號：

對個人出（chū）租住房，不區分用途，免（miǎn）征（zhēng）城鎮土地使用稅。

四、印花稅（shuì）

《中華人民共和國印花稅暫行條例》：

第一條　在（zài）中華人（rén）民共和國境（jìng）內書立（lì）、領受本條例所列舉憑證的單位和個（gè）人，都是印花稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當按照本條例規定繳納印花稅。

第二條　下列憑證為應納稅憑證：
（一）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運（yùn）輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合（hé）同（tóng）或者具有合（hé）同性（xìng）質的憑（píng）證；...

稅率：按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一（yī）元的按一元貼花。

財稅（shuì）（〔2008〕24號）：

對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。 （此處個人僅指（zhǐ）自（zì）然人）

五、個人所得稅

《中華人民共和國個人所得稅法》（2011）：

應稅範圍：財產租賃所得；稅率：20%

應納稅所得額：財（cái）產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次（cì）。

每次（cì）收入<=4000元：應納稅所得額（é）＝收入－稅－修繕費用（800為限）－800（費用額）

每次（cì）收入>4000元：應納稅所得（dé）額＝（收入（rù）－稅（shuì）－修繕費用（800為限））×（1－20%）

財（cái）稅（〔2008〕24號：

對個人（rén）出租住房取得的所得減按10％的稅率征收個人所得稅。（此處（chù）個人僅指自然人）

注意事項

各（gè）地區實際開票征收有差異，具體（tǐ）以當地為準。江蘇（sū）目前就按照（zhào）綜合征收率來計（jì）算，我們下期一起（qǐ）來看，江蘇——個人出（chū）租房屋應繳納的各項稅費（綜合征收（shōu）率）。