計稅方式

案例

東方（fāng）人（rén）力公司為小規模納稅人，向紅太（tài）陽電子公司提供勞務（wù）派遣服務，選擇差額征稅。收到紅太陽公司（sī）支付的價款40萬元，其他支付給勞務派遣員（yuán）工的（de）工資、福利和（hé）為其辦理的社會保險及住房公積金的費用為（wéi）15萬元。

①簡易計稅依3% ：

銷售額=400000元

應納稅額=400000÷（1+3%）×3%=11650.48元

②差額征稅依5% ：

銷售（shòu）額=250000元

應納稅額=250000÷（1+5%）×5%=11904.76元

此時選（xuǎn）擇簡易（yì）計（jì）稅對企業來說（shuō）稅負低。

勞務（wù）派遣公司可以根據實際銷售額（é）及成本情（qíng）況，兩種計稅方式分別測算，哪種稅負低。如果客戶（hù）為一般（bān）納稅人需要考慮其（qí）抵扣要求。

發票開具

01、自（zì）開普通發票

發票界麵填寫“金額”填寫含稅總金額，點擊（jī）界麵“差額”——“扣除額（é）”中填寫“向用工單位收（shōu）取用於支付給勞務派遣員工工資、福利和（hé）為（wéi）其（qí）辦理社會保險（xiǎn）及住房公積金的（de）費用”。

如本文例子，發票界麵金額填寫40萬元，扣除（chú）額中填寫（xiě）15萬（wàn）元（yuán）。

02、差額部分代開專票

向用工單位收取用於支付給勞務派遣員工工（gōng）資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費（fèi）用，不得開具（jù）增值稅專用發票，可以開具普通發票。其中（zhōng）差額部分可到機構所在地國稅機關代開（kāi）專用發（fā）票。

如本（běn）文中的例子，25萬元可以至稅務機關代開專票，而支付給勞務派遣員工費用15萬開具0稅率發票。——（對方為一般納稅人，差額部分可以抵扣進項）

表單申報（bào）

1、在《增值稅（shuì）納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》中，將可扣除金額填入“應稅行為（5%征收率）扣除額計算”第10欄“本期發生額”第11欄“本期扣除額”

2、將增值稅普通（tōng）發票與增值稅專用發票價稅合計填入“應稅行為（5%征收率）計稅銷售額計算”第13欄“全部含稅收（shōu）入（適用5%征收率）”

3、在《增值稅納稅申報表》中，將《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）附列資料》“應稅行（háng）為（wéi）（5%征收率）計稅銷售額計算”第16欄“不含稅銷售額”填入第五行（稅務機關代開的增值稅專用（yòng）發票（piào）不含稅銷（xiāo）售額）或者第六行 （稅控器具開具的普通發票不含稅銷售額）“本期數”“服（fú）務、不動產和（hé）無形資產”列

4、應稅服務減除項目清單（差額征收資格納稅人適用）根據欄目名稱提示填寫一下公司相關信息，最後一個欄次金額填寫可扣除金額

注意：如果季度開票總金額小於9萬的情況下（xià）附列（liè）資料不用填寫，直接在主（zhǔ）表第10欄填寫免稅金額。