月餅稅

世上本無“月餅稅”。所謂（wèi）“月餅稅”，源於單位發放（fàng）月餅（bǐng）是否代扣個人所得稅。其實月餅隻是職工福利中的一種形式；因此，昆山注（zhù）冊公司來看看職工福利到底是否需要代扣代繳個人所得稅。

一（yī）般規定：屬於扣稅（shuì）範圍

根據《中華人民共和國個人所得稅法實（shí）施條例（lì）》第八條、第十條相關規定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金（jīn）、年（nián）終加（jiā）薪、勞動（dòng）分紅、津貼（tiē）、補貼以及與任職（zhí）或者受雇（gù）有關的其他所得。個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形（xíng）式的經濟利（lì）益（yì）。所得為實物的，應當按（àn）照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑（píng）證的實物或者憑證上所注明的價格明（míng）顯偏低的，參（cān）照市場價格（gé）核定應納稅所（suǒ）得額。所（suǒ）得為有（yǒu）價證券的，根據票麵價格和市場價格核定應納（nà）稅所得額（é）。所得為其他形式的經濟利益的，參照市場價格核定應納稅所得額。

上述規定足夠明確，稅（shuì）法級（jí）次也足夠高，職工取得（dé）福利，無論何種（zhǒng）形式，皆應一並（bìng）代扣代（dài）繳個人所得稅（shuì）。除非另有規（guī）定（dìng）。

特殊規定：有些情形不用扣稅（shuì）

一、符（fú）合規定條件的福利費（臨時性、個別性、救濟性）

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條明確，稅法第四條第四項所說的（de）（免征個（gè）人所得稅的）福利費，是指根據國家有關規定，從企業、事業單位、國家機關、社會團體提留的福利（lì）費或者（zhě）工（gōng）會經費（fèi）中支付給個人的（de）生活補助費。另據《國家稅務總局關於生活補（bǔ）助費範圍確定問題的通知》（國稅發[1998]155號）規（guī）定（dìng），上述所稱生活補（bǔ）助費是指由於某些特定（dìng）事（shì）件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定（dìng）困難其任職單位（wèi）按國家規定（dìng）從提（tí）留的福（fú）利費或者工會經費中向其支付的臨時（shí）性生活困難補助。

但是，國稅發[1998]155號”文件同時明確，下列收入不屬於免稅的福利費範圍，應當並入納稅人的工（gōng）資、薪金收入計征個人所（suǒ）得稅：

1、從超出國家規定（dìng）的比例或基數計提的福利（lì）費、工會經費中支付給個人的各（gè）種補貼、補助。

（按照《中華人民共（gòng）和國（guó）企業所得稅法實施條例》第四十條、第四十一條規定，企（qǐ）業職工福利費、工會經費比例，分別為不超過工資、薪金總額14%、2%，而且工會經費其（qí）中還有40%需要（yào）上交。）

2、從福利費和（hé）工會經費中支付給單位職工（gōng）的人人有份的補貼、補助（zhù）。

（諸如防暑降溫費、食堂（táng）補貼、采暖補貼（tiē）、交通補貼、年（nián）節福利等各項人人有份的補貼、補助不屬於上述免征（zhēng）個人所得（dé）稅的福利費範圍，應並（bìng）入職工當月工資薪金所（suǒ）得（dé）計征個人所（suǒ）得稅。）

3、單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬於臨時性生（shēng）活困難補（bǔ）助性質（zhì）的支出。

根據《財政（zhèng）部國（guó）家稅務總局關（guān）於企業以免費旅遊方式提供對營銷人員個人獎勵有關個人所得稅政策的通知》（財稅〔2004〕11號）的（de）規定，對商品營銷活動中（zhōng），企業和單位對營銷業（yè）績突出的人員以（yǐ）培訓班、研討會、工作（zuò）考察等名（míng）義組（zǔ）織旅遊活動，通過免收差旅費、旅遊費對（duì）個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證（zhèng）券等），應根據所發生費用（yòng）全額計入營銷（xiāo）人員應稅所得，依法征收個人（rén）所得稅，並由提供上述費用（yòng）的企業和單位代扣代繳。

《財政部國家稅務總局（jú）關於單（dān）位低價向職工售房有（yǒu）關個人所得稅問題的（de）通知（zhī）》（財稅（shuì）〔2007〕13號）規定：除符合房改政策情形外，單位按低於購置或建造成本價格出售住房給職工，職（zhí）工因此而少支出的差價部分，屬於個人所得（dé）稅應稅所得，應（yīng）按照“工（gōng）資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。前（qián）款所（suǒ）稱差價部分，是指職工實際支付的（de）購房價（jià）款低於該房屋的購置或建造成本價格的差（chà）額。

根據《財政部 國家稅務總局（jú）關於企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所（suǒ）得稅問題的批複（fù）》（財稅〔2008〕83號）相關規（guī）定，企業出資購買（mǎi）房屋及其他財產，將所（suǒ）有（yǒu）權登記為員工，或員工向企（qǐ）業借款用於購買房屋及其他財產，將所有權登記為本人，且借款年度（dù）終了後未歸還借款的（de），按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅（shuì）。

二、集體福利

國家稅務總局納稅（shuì）服（fú）務司2012年5月7日對此（cǐ）解（jiě）答，根據個人所得稅法的（de）規定原則，對於發給個人的福利，不論（lùn）是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前對於集體享受的、不可分割的、非（fēi）現金方式的福利，原則上不征（zhēng）收（shōu）個（gè）人所得稅。國家稅務總局在官方網站進行2018年（nián）第三季度稅收政（zhèng）策解讀也明確，對於任職受雇單位發給個人的福利，不論是現金還是實物，依法均應繳納個人所得稅。但對於集體（tǐ）享受的、不可分割的、未向個人量化的非現金方式的福利（lì），原則上不征（zhēng）收個人所得稅。

那好，我們現在回到（dào）月餅的話題上。假如公司中秋給每個職工發放5斤月餅，這需要扣個稅；而如果中秋晚（wǎn）會上，職工消費的月餅，不用扣稅；如果中秋（qiū）之前，公司慰問困難職工，帶了5斤月餅，這個（gè）也不用扣稅。其（qí）他福利也是這樣處理！