租賃服務

政策依（yī）據

采取預收款（kuǎn）方式的，其納稅義務發生時間為收到預收（shōu）款的當（dāng）天。

政策解讀

租賃服務采用預收款方式下增值稅（shuì）納稅義（yì）務（wù）時間確（què）定非常簡單、明確，需要注意的是該租賃（lìn）服務實質上（shàng）有很大可能還未發生，也就是租賃服務期還未開（kāi）始。如果是在（zài）租賃服務期內仍需要按照總體原則來確認具（jù）體時（shí）間，即發票、收款、合同約定或服務完成日期中綜合判斷。

案例解析（xī）

案例（lì）03：A公司（sī）自建大廈招租，B公司準備租用該大廈，2017年02月01日雙方簽署協議租期5年，年租金1,100萬元（yuán），租期（qī）從商廈交付（fù）承租人使用之日（rì）起計算，每年按租期提前一個月預付（fù）當年（nián）租金。合同約定：簽約之後20天，承租方預付一年的租金。2017年08月01日，A公司將商廈交付B公司使用。2018年7月份B公司因資金周轉（zhuǎn），與A公司協商延遲（chí）一個月（yuè）支付下一個年度租金，A公司口頭（tóu）同意（yì）。2018年8月份（fèn）B公司（sī）支付了下一個年度的全（quán）部（bù）租（zū）金。

從案例（lì）描述可以得知，2017年2月份B公司（sī）即按照合同預付了第一年的租金1,100萬元，雖然因為裝修等原因B公司才（cái）開始實際租用大廈，但A公司（sī）應於2017年2月份確認增值稅納稅義務時間，並於2017年（nián）3月份征期進行申報，並開具發票。

在第二個年度，如果B公司按照約定（dìng）時間預付給A公司的（de）租金（jīn），雖然都是在收到款（kuǎn）項（xiàng）時確（què）認增（zēng）值稅納稅義務時間，但是A公司不能參（cān）考預收款方式確（què）認，而需要按照收訖款項或（huò）合同約定時（shí）間來確認，因為租賃（lìn）服務在進行過程中。實際案例中，A公司第二年度的增值稅收入應在合同約定的2018年7月份確定，而不是收到款項的8月份。

金融商品轉讓

政策依據（jù）

為金融商品所有（yǒu）權轉移的當天（tiān）。

政策解讀

金融商品主要指外匯、有價證券、非貨物期貨基金、信托、理財產品等各類資產管理產品、各種金（jīn）融衍生品，其中，有價證券主要指股票、債券（quàn）。金融商品轉讓（ràng）是指是指轉讓外匯、有價證（zhèng）券（quàn）、非貨物期貨和其他金融商品（pǐn）所有權（quán）的業務活動，其他金融商（shāng）品轉讓包括基金、信（xìn）托、理財產品（pǐn）等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

購入基金、信托、理財產品等各類（lèi）資產管理產（chǎn）品（pǐn）持有至到期的，不屬（shǔ）於金融商（shāng）品轉讓行為。

案例 04：A公司與2017年07月購買了某股票（piào），並於2018年（nián）01月02日賣出，假設賣出價高於買入價，那麽（me）2018年01月02日就是A公司轉讓股票這個金融產品的增值稅納稅義務時間。其（qí）它金融產品可以參照處理，可（kě）以是某個（gè）交易平台的實際交割時間，也可以是法律上所有權發生轉移的時（shí）間。

案例解析

對於持有至到期：比如（rú）說，如果你購買了一款（kuǎn）六個月的理財（cái）產品，六個月到期以後獲得本金及收益，這個收益並（bìng）不按照金融商品轉讓征收增值稅，因為該金融產品的所有權未發生變化。