新修訂的個人所得稅法引入了“綜合所得”概（gài）念（niàn），包括工資薪金所（suǒ）得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使（shǐ）用費（fèi）所得，合並計稅。與之前稅法（fǎ）分別計稅相比，有了巨大改變。

一、綜合所得，適用百分之三至百分（fèn）之四十五的超額累進稅率。

二、關於應納稅所得額

1、居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得（即為“綜合所得”），按納稅年度合並計算個人所得稅（shuì）。

2、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費（fèi）所得以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

注意事（shì）項（xiàng）

全國人大（dà）常委會新聞發布會財政部副部長程麗華解讀，允許勞務報酬、稿酬、特許權使用費等三類收入在扣除20%的費（fèi）用後（hòu）計算納稅（shuì），也就是說，按照原收入額打了個八折以後計算納稅。同時為（wéi）鼓勵創作，稿酬所得在允許扣除20%費用的基（jī）礎上，進一步給予再減按70%計算的優惠，兩項（xiàng）因素疊加，稿酬收入實際（jì）上相當於按5.6折（shé）計算納稅。也就是說，我們有100元的稿酬收入，按照56元來計算納（nà）稅，這樣就大幅（fú）度地降低了稅負。

3、居民個人的綜合所得，以每一（yī）納稅年度（dù）的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依（yī）法確定的其他扣除後的餘額，為（wéi）應納稅所得額。

（1）專項扣除，包括居民個人按照國（guó）家規定的範圍和標準繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業（yè）保險等社會保險費和住房公積金等。

（2）專項附加扣除，包括子（zǐ）女教育、繼續教育、大病（bìng）醫療、住（zhù）房貸款利息（xī）或者住房租（zū）金、贍養老人等（děng）支出，具體範圍、標準和（hé）實施步驟由國務院確定，並報全國人民代表大會常務委（wěi）員會備（bèi）案。

注意（yì）事項

根據全國人大常委會新聞發布會，財政部、國家稅務總局有關負責人解讀，根據稅法授權，國務院下一步將對（duì）專項附加扣除的範圍、標準和實施（shī）步（bù）驟作出具體規定。

初步考慮對（duì）專項（xiàng）附加扣（kòu）除設置一定限額或定額標準，既要保障納稅人方便納稅，相關支出得到合理扣除，又要體（tǐ）現（xiàn）政策公平，使廣大納稅人實（shí）實在在地享受到減稅的紅利（lì）。

為確保（bǎo）這一政策平穩實施，財政部將結合現有征管條件，對有關製度本（běn）著（zhe）簡化手續、便於操作的（de）原則來設計。為最大限度方便納稅人簡（jiǎn）化操作，稅務總局（jú）將抓緊研究製定配套操作辦（bàn）法。確（què）保納稅人申報就能扣除，相關資料和憑證（zhèng）盡量不（bú）用報送到稅務機關；預繳就能享受，個人可將專（zhuān）項附加扣除信息提供給單位，每（měi）個月發放工資（zī）、代扣個稅時單位據實扣除（chú）。即使在預（yù）扣預繳環節沒享受到或享受抵扣不到位，可到第二年辦理匯算清繳時再申請退稅（shuì）；此外，稅務（wù）部門（mén）將與多部門實現第三方信息共享，核對申報信息的真實（shí）準確（què）性，最大限度減少納稅人提供（gòng）證明材料，“讓信息多（duō）跑網路，讓納稅人少跑馬路”。

三、其他扣除，包括職業（yè）年金、商業健康保險、捐贈支出等

《財政部人力資源社會保障部（bù）國家稅務（wù）總局關於企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅（shuì）〔2013〕103號）：個人根據國家有關政策規定繳付的（de）年金個人繳費部分（fèn），在（zài）不超過本人繳費工資計稅基數的4%標準（zhǔn）內的部分，暫（zàn）從個人當期的應（yīng）納稅所得額（é）中扣（kòu）除。

《財政部稅務（wù）總局保監會關於將商業健康保險（xiǎn）個人所得稅試點政（zhèng）策推廣到全國範圍實施的通知》（財稅〔2017〕39號）：對個人購買符合規定的（de）商業健康保險產品的支出，允許在當年（月）計（jì）算應納稅所得額（é）時予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統一為員工購買符合規（guī）定的商業（yè）健康保險產品的支出，應分別計入員工個人工資（zī）薪金（jīn），視同個人購買，按上述限額予以（yǐ）扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規定減除費用標準（zhǔn）之外的扣除（chú）。

新稅法第六條（tiáo）規定，個人將其所得（dé）對教育、扶（fú）貧、濟困等公益慈善事（shì）業（yè）進行（háng）捐贈，捐贈（zèng）額未超過納稅人申（shēn）報的應納稅所得額百分（fèn）之三十的部分，可以從（cóng）其應納稅所得額中扣除；國務院（yuàn）規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除（chú）的（de），從其規定。

計算順序（xù）

（一（yī））工資薪金收入（全額）+勞務報酬收入×（1-20%）+稿酬收（shōu）入×（1-20%）×70%+特許（xǔ）權使用費收（shōu）入×（1-20%）=收（shōu）入額

（二）收入額-六萬元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除=應納稅所得額

（三）應納稅所得額×稅率-速算扣除數=應納稅額

居民（mín）個（gè）人取得綜（zōng）合所得，按年計（jì）算個人所得稅；有扣繳義務人的，由（yóu）扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理匯算清（qīng）繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。

預扣預（yù）繳辦法由國（guó）務院稅務主管（guǎn）部門製定。注：新稅法綜合所（suǒ）得稅率表仍為按照“全月應納稅所得額”設置，但應納稅額（é）則是（shì）“按年計算、分月（次）預繳”，則二者如何結合（hé）、具體計算公式仍須明確。