企業用流動資金購買（mǎi）理財（cái）的情況很常（cháng）見，那麽（me）購買的理財產品是收益是否要繳納增值稅？賬務如何處理呢？今天昆山注冊公司（sī）一起來看下！

理財產品的（de）分類

理財產品，即（jí）由商業（yè）銀（yín）行和正規金（jīn）融機（jī）構自（zì）行（háng）設計並（bìng）發行的產品，將募集到的資金根據產品合（hé）同約定投入相關金融市場及購買相關金（jīn）融產品，獲取（qǔ）投資收益後，根據合同約定分配（pèi）給投（tóu）資人。

理財類型：銀行人民幣理財產品大致可分為（wéi）債券型、信托型、掛鉤型及QDII型(儲蓄、炒金（jīn）、炒股、國債、債券、外匯、保險)。

第一大類是固定收益類的理（lǐ）財產品、常見的有銀行理財產品、信托理（lǐ）財產品。

第二大類是保本浮動收益理財產品、以銀行發行為主。

第（dì）三類是非（fēi）保本浮動收益類理（lǐ）財產（chǎn）品（pǐn）、主要分為銀行理財產品和證券投（tóu）資理財產（chǎn）品（pǐn）。

如何征收（shōu）增值稅

我們先來看下關於理財產品（pǐn）的政策文件（jiàn），最後我們做一個總結。

財稅〔2016〕36號 附件（jiàn）2：

貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息（xī）及利（lì）息性質的收入為銷售額。

貸款，是指將（jiāng）資（zī）金貸與他人使用而取得利息收入的業務活（huó）動。各種占（zhàn）用（yòng）、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含（hán）到期）利息（保本收益、報酬（chóu）、資金占用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融（róng）資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。 

財稅〔2016〕36號 附件2：

金融商品轉讓，按照賣出價扣除買入價後的餘額為（wéi）銷售（shòu）額。

轉讓金融（róng）商品出現的正負差，按盈（yíng）虧相抵（dǐ）後的餘額為銷售額。若相抵後（hòu）出現負差，可結轉下一（yī）納稅期與下期轉讓金融（róng）商品銷售額相抵，但年末（mò）時仍出現負差（chà）的，不得（dé）轉入下一個會（huì）計年（nián）度。

金融商品的（de）買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇後36個月內不得變更（gèng）。

金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。 

財稅〔2016〕140號

1、《銷售服務、無形（xíng）資產、不（bú）動產注釋》（財（cái）稅〔2016〕36號）第一條（tiáo）第（五）項第1點所稱“保本收益、報酬、資金占（zhàn）用費、補償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的（de）投資收益。金融（róng）商品持有（yǒu）期間（含到期）取得的非保本的上述收益,不屬於利（lì）息或利息性質的收入，不征收增值稅。 

2、納稅人購入基金、信托、理財產品等各類資產（chǎn）管理產品（pǐn）持有至到期，不屬於《銷售服務、無形資產、不動產注釋》（財稅（shuì）〔2016〕36號）第一條（tiáo）第（五）項第4點所稱的（de）金融商品轉讓。

賬務處理

 一般納（nà）稅人和小規模納稅人：單獨設置“應交增值稅——轉（zhuǎn）讓金融商品應（yīng）交增值稅”明細科（kē）目，核算增值稅納稅人轉讓金融商（shāng）品發生的（de）增值稅額。

金（jīn）融商品轉讓按規定以盈虧相（xiàng）抵後的餘額作為銷售額的賬（zhàng）務處理。金融商品實際轉讓月末，如產生轉（zhuǎn）讓收益，則按應納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融（róng）商品應交增值稅”科目（mù）；如產（chǎn）生轉讓（ràng）損失，則按（àn）可結轉下（xià）月抵扣稅額，借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增（zēng）值稅”科（kē）目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時，應借記（jì）“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目，貸（dài）記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方餘額（é），則借記“投資收益”等科目，貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目（mù）。