答（dá）：企業經營過程中，會有一些使用過的固定資產，因為種種原因，而進行出讓變賣。很多朋友對於這樣的（de）情況，印象中會有個簡易計征2%的概念，是所有的使用過的固定資產出售都可以享受簡易計征2%麽？

一、情況判斷（duàn）

針對一般納稅人出售使用過的固定資產，要看銷售行為進行判斷是否滿足（zú）簡（jiǎn）易計稅的情況（kuàng），滿（mǎn）足情況的開具普通發票3%的征收率減按2%征收（shōu）。具體情況如下（xià）圖所示：

參考文件：

《國家稅務總局關（guān）於一般納（nà）稅人銷售自己使用過的固（gù）定資產（chǎn）增值稅有關問題的公告》（國家稅務總（zǒng）局（jú）公告〔2012〕1號）

《國家稅務總局關於增值稅簡易征收政策（cè）有關管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）

《國（guó）家稅務總局關於簡並（bìng）增值（zhí）稅（shuì）征收率有關問題的（de）公告》（國家稅務總（zǒng）局公（gōng）告2014年第36號）

《財政部 國家稅務總局（jú）關於全麵推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅（shuì）[2016]36號）附（fù）件2《營業稅改征增（zēng）值稅（shuì）試點有關事項的（de）規定》

《財政部 國家稅務總局關於部分貨物適用（yòng）增值稅低稅率和簡易辦法征（zhēng）收增（zēng）值稅政策的通（tōng）知》（財（cái）稅[2009]9號）、

《國家稅（shuì）務總局關於營業稅改征增值稅試（shì）點期間有關增值稅問題的公（gōng）告》（國家稅（shuì）務總局公告2015年第90號）

其次，針對小規模納稅人出售使用過的固定資產，可（kě）以開具3%的普票減按2%征收增值稅。

參（cān）考文件：

根據《財政部 國家稅務（wù）總局（jú）關於部分貨物適用（yòng）增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號）、《國家稅務總局關於（yú）增值稅簡（jiǎn）易征收（shōu）政（zhèng）策有關管理（lǐ）問（wèn）題的通知》（國稅函〔2009〕90號）文件

昆山注冊公（gōng）司（多（duō）德財稅）總結：符合一般納稅人的7種狀況以及小規模納稅人選擇簡易征收方式的開具3%的增值稅普通發票。

補充要點：根（gēn）據《國家稅務總局關於營業稅改（gǎi）征增值稅試點期間有關增值稅問題（tí）的公告》（國家（jiā）稅務總局公告2015年第90號）

自2016年（nián）2月1日起，一般納稅人（rén）或小規（guī）模納稅人銷售自己使用（yòng）過的固定資產，適用簡易辦法依照3%征收率（lǜ）減按2%征收增值稅政策的，可以放（fàng）棄減稅，按（àn）照簡易（yì）辦法依照3%征收率繳納增值稅，並可以開（kāi）具（jù）增（zēng）值（zhí）稅專用發票。

二、報表填寫

一般納稅（shuì）人主表（biǎo）的23欄次應納稅額減征額以及增（zēng）值稅減免稅申報（bào）明細表減稅性質代碼及（jí）名稱（chēng）下拉選（xuǎn）擇已使用固（gù）定資產減（jiǎn）征增值稅填上相應的（de）數據。

小規模納稅人開具發票的主（zhǔ）表的第7欄次與第8欄次填上相應（yīng）的金額 ，16欄次本期應納稅額減征額填寫可減免的金額（é）。

注：如果放棄減免稅額，選擇開具增值（zhí）稅專用發票，則無需填寫。

三、賬務處理

出售設備（bèi）轉入清理：

借：固定資產清理 

固定資產減值準備——（借（jiè）：資產減值損失；貸：固定資產減值準備）

累計折舊（jiù） 

貸：固定資產

收到出售（shòu）設備價款（kuǎn）：

借：銀（yín）行存款 

貸（dài）：固定資產清理 

應交稅費——未交增（zēng）值稅  

營業外收（shōu）入——稅收減免 

結轉固定資產清理（lǐ）：

清理盈餘

借：固（gù）定資（zī）產清理 

貸：營業（yè）外收（shōu）入（rù）

清（qīng）理虧損

借：營業外支出

貸：固定資產清理