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答:不久前財政部(bù)與國家稅務總局,對增值稅稅率進行了調整:自2018年5月1日起,原適用17%和11%稅率的,稅率分別調整為16%、10%。
稅率降了,大家(jiā)是不(bú)是(shì)都在捂嘴偷笑了呢?同時,是(shì)不是有很多小夥伴都認為5月1日之後再也不能開出17%和11%稅率的發票了(le)呢(ne)?
錯!大錯特錯!如果納稅義務發生的時間在4月30日之前,應適用調整前的(de)稅率開具發票,納稅(shuì)義務發生時間在5月1日之後,適(shì)用調整(zhěng)後的稅率。那麽,小夥伴的疑問就來了:要如何確定(dìng)納稅義務發生的時間呢?
今天,就讓小編來為大(dà)家梳理一下吧!
納稅義務發生時間(jiān)的確定,具體可(kě)以歸納為以下幾類(lèi)情(qíng)況:
1、直接收款方式銷售貨物時:
①貨物已發出,收到(dào)款項,納稅義務發生;
②貨物已發出(chū),沒有收(shōu)到(dào)款項,但已取(qǔ)得索取銷售款項憑據,納稅義務發(fā)生;
③貨物未發出,收到款項,納稅義務發生;
④貨物未(wèi)發出,沒有收到款項,但已取得索取(qǔ)銷售款項憑據,納稅(shuì)義務發生。
2、托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物(wù)時:
發出貨物並辦妥托收手續,納稅義務發生。
3、賒銷和分期收款方式銷售貨物時:
①貨物已發出,合同約定(dìng)收款日,納稅義務發生;
②貨物(wù)已(yǐ)發出(chū),合同未約定收款日,發出貨物時,納稅義務發生。
4、預收(shōu)貨(huò)款方(fāng)式(shì)銷售貨物時:
①貨物發出,納稅義務(wù)發生;
②生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛(fēi)機等貨物,收到款項時或書麵合同約定(dìng)收款日期,納稅義務發生。
5、委托其他納稅人代銷貨物時:
①收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款,納稅義務發生;
②未收到代銷清單及貨款的,發出代銷貨物滿180天,納稅義務發生。
6、視同銷售貨物,貨物移送時,納稅義務發生。
7、銷售應(yīng)稅勞務或服務時:
①勞務或服務已經提供或(huò)正在提供,收到款項,納稅(shuì)義務發生;
②勞務或服務已經提供或正在(zài)提供,未收到款項,取得索取銷售款項憑據,納稅義務發生;
8、視同(tóng)銷售服務,服務已經提供,納稅義務發生。
9、提供租賃服務時采取預收款(kuǎn)方式的(de):預收款收到時,納稅義務發生(shēng)。
10、轉讓金融商品(pǐn)時:金融商品所有權轉移,納稅義務發生。
11、轉讓無形資產、銷(xiāo)售不動產時:
①無形資產或不動產已經轉讓,收到(dào)款項,納(nà)稅義務發生(shēng);
②無形資產或不動(dòng)產已經轉讓,未(wèi)收到(dào)款項,合同約定收款日,納稅義務發生(shēng);
③款項未收到,未簽訂合同或合(hé)同未約定收款日期,無形(xíng)資產或不動產轉讓完成,納稅義務發生。
④視(shì)同銷售無形資產和轉讓(ràng)不動產,無形(xíng)資產轉讓完成或不動產權屬變更,納稅義務發生。
看完以上這幾種情況,大家是不是有(yǒu)點眼花繚亂啦?其實總體來說,納稅義務發生(shēng)時間是收訖銷售款項或者取得索取銷售款項的憑據的(de)當天。如果先開具發票的,為開具發票的當天。
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