隨著（zhe）營商（shāng）環境的不斷優化，越來越多的人加入（rù）創業大軍。在創業初期，企業往往因為沒有取得營業收入等原因，需要辦理零申報，但（dàn）不（bú）少納稅人對零申報的理解存在誤區（qū），容易造成申報異常。今天，我們就來和（hé）你說說零申報那些事兒（ér）。

什（shí）麽情況下能進行零申報呢？

零申報（bào）指企（qǐ）業納稅申報的所屬期內沒有發生應稅收入，當期增值稅（shuì）、企業所（suǒ）得（dé）稅（shuì）等（děng）真實申報數據全部為0，可以進行零申報。零申報並不僅僅指（zhǐ）收入為零，增值稅小規模納稅人當期收入為0就可（kě）以（yǐ）零（líng）申報；增值稅一般納（nà）稅人如果當期沒有銷項（xiàng）稅額（é），且沒有進項稅額（é），才可以零申報；企業所（suǒ）得稅納稅人當期未經營，收入、成本都為0才能零申報。

1.取得免稅（shuì）收入隻需零申報？

不久前，某企（qǐ）業的會計來（lái）到辦稅服務廳，谘詢零申報的問題。問：“我們企業是增（zēng）值稅小規模納稅人，已經按規定（dìng）辦理增值稅（shuì）減免稅備案，2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合（hé）免稅條件（jiàn），可以零申報嗎（ma）？”

已（yǐ）經進行減免稅（shuì）備案的企業可以零（líng）申報麽（me）？不少納（nà）稅人會有這樣的疑問。

答：這種情況是不可以零申報的。按照相（xiàng）關規定，辦理增值稅減（jiǎn）免備案的納稅人應納稅（shuì）額為零，但並不代表該納稅（shuì）人可以零（líng）申報，而（ér）是（shì）應該向稅務機關如實申報。正確的申報（bào）方（fāng）式是將（jiāng）當期免稅收入10萬元填入增（zēng）值（zhí）稅申（shēn）報表第12欄“其他免稅銷售額（é）”完成（chéng）當期申（shēn）報。

2.月銷售額未達3萬元隻需零申報（bào）？

“我們公司是增值稅（shuì）小規模納稅人，當月銷售收入20000元，可享受小微企業增（zēng）值稅免稅的優惠政策，可以零申報嗎？”某（mǒu）公司向稅務人員提出了納稅人經常會遇到的問題。

答：增值稅小規模納稅人容（róng）易陷（xiàn）入“月銷售額未達（dá）3萬元隻需零申報”的誤區。實（shí）際（jì）上，按照相關規定（dìng），在享受國家稅收優（yōu）惠的同時，應該向稅務機關如（rú）實（shí）申報。正確的方式是計算出（chū）不（bú）含稅收入，再用不含稅收入算出應繳納增值稅，填入申（shēn）報表相應欄次享受免稅。

3.當期未取得（dé）收入隻需零申報（bào）？

“我們公司剛剛開業，這個月購買設備取得增值稅進項發票5份，進項稅額8500元，已（yǐ）經做了認證，但是沒（méi）有取得收入，請問可以零申報嗎？”

答：雖然沒有取得銷售收入，但是（shì）存在進項稅額，如果該納稅人因未發生銷售辦理零申報，未抵扣（kòu）進項稅額會造成逾期抵扣而（ér）不能抵扣。正確方（fāng）式是在對應的銷售額欄次填寫0，把當期已認證的進項稅額8500元填入申報表的進項（xiàng）稅額欄次（cì）中，產生期末留抵.稅.額在下（xià）期繼續抵扣。

4.企業長期虧損（sǔn），企業所得稅可零申報？

“我們公司長期虧損，沒有（yǒu）企業所得稅應納稅款，企業（yè）所得稅可以零申報嗎？”

答：企（qǐ）業的虧損是可以向以後五個納稅年度結轉彌（mí）補的，如果做了零申報，則第二（èr）年盈利就不能彌補以前年度虧損了，會造成企業（yè）損失。如果當年做（zuò）了企業所得（dé）稅零申報，卻將虧損延長到以後年度扣除（chú），是違反稅法（fǎ）規定的，所（suǒ）以虧損企業要慎重（chóng）零申報。

5.已預繳稅款隻需零申報？

前不久，某（mǒu）企（qǐ）業的張（zhāng）會計（jì）給辦（bàn）稅服務廳打來谘詢電話說：“我（wǒ）們平時給客戶提供（gòng）建（jiàn）築服務，也銷售一些建材，屬於增值稅小規模納稅（shuì）人，這個季度我們提供建（jiàn）築服（fú）務取得不含稅收入5萬元，已經到辦稅服務廳代開了增值（zhí）稅專（zhuān）用發票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了（le）？”

答：雖然（rán）代.開.發.票已經繳納了稅（shuì）款，依然不能簡單地做零申報處理。應該在規定欄目填寫銷售收入，係統會自動生成已經繳納的稅款，進行（háng）衝抵。

6.取（qǔ）得未開票收入（rù）隻需零申報？

某企業是一（yī）家新成立的增值稅一（yī）般納稅人，2018年1月增值（zhí）稅應稅銷售額100萬元（未開票收入（rù）），銷項稅額17萬元，當期取得（dé）增值稅進項發票10份，進項稅額17萬元，未認證。最（zuì）近，公司劉會計打電話（huà）到辦稅服務廳谘（zī）詢是否可以因當期未認（rèn）證增（zēng）值稅進（jìn）項發票而進行零（líng）申報。

答：如果納稅人違規進行零申報，不（bú）僅要補繳當期稅款還要加收滯納金（jīn），並（bìng）處罰款，正確方式是該納稅（shuì）人應將當期收入100萬元填入未開票收入中，按規定繳納當期（qī）稅款。

7.籌建（jiàn）期可做零申報？

“我們是籌建期（qī）的新辦工業企業，是增值稅一般（bān）納稅人（rén），2017年（nián）12月仍在籌建中，當期未（wèi）發生銷（xiāo）售，也未認證增值稅進（jìn）項發票，可以進行增值稅零申報（bào）嗎（ma）？”

答：籌建期的納稅人2018年1月申報（bào）增值（zhí）稅時可以辦理零申報。如果當期該納（nà）稅人有增值稅進項發票，且已在（zài）當期進行認證（zhèng），則不能進行零申報，需（xū）按規定填（tián）寫當（dāng）期進項稅額。

8.如何正確做零申報？

免稅、無應納稅款與零申（shēn）報，雖然最後結果都是應納稅額（é）為零，但是區別很大，納稅人要正確進行零申報。違規零申報會造成企業利潤損失，更會影響企業信用，增加（jiā）稅收風險。