企業經營規模不斷（duàn）擴大，很多（duō）企（qǐ）業在（zài）經營幾年的主（zhǔ）公司後準備開始（shǐ）幾家（jiā）分支機構擴大一下經營地區，這時老板就麵臨了一個巨大的問題，因為設立分支機構有兩個形（xíng）式，一（yī）個是分公司，一個是（shì）子（zǐ）公司，那麽在分公司和子（zǐ）公司之間要如何選擇呢？他們之間有哪些區別呢？這應該是所有老（lǎo）板都需要知（zhī）道（dào）分問題。

首先對於一個創業（yè）者來說，對於一個（gè）企業來說，賺取更多的利潤是核心目的，這裏我們通（tōng）過一個（gè）案例來看，如果這個公司設立分公司和假設成立子公司（sī），兩種情況都應該交多少企業所得稅。

那麽假設 A 是一個經營很多年的服裝公司，他打算 2021 年在很多城市開（kāi）設（shè）店鋪（pù），暫定開設二十個，由於都是新成立的，所以這些分店每個的利潤都不會超過一百萬。

如果是分公司：

因為分公司在（zài）計算稅款時是匯總繳稅的，匯總後利潤顯得就很多，也就超（chāo）過了（le）小（xiǎo）微企業（yè）的標準了，不能享受稅收優惠了，需（xū）要按（àn）照百分之二十五來進行繳稅，也（yě）就是大約五百（bǎi）萬。

如果開設的是子公司：

因為每個子公司都是單獨（dú）進（jìn）行稅款登記的，所以每個子公司從人員數量還是收入方麵（miàn）都（dōu）是符合小微企業標準的，按照百分之五收稅，經過計算大（dà）約是一百萬，前後節稅大約四百萬。

所以單從節稅方麵，成立一個子公司更加合適，這樣的公（gōng）司還需（xū）要從實際出發，了解更多關於分公司（sī）子公司的區別和操作方法（fǎ）。

案例

濟南海鮮酒店餐飲公司是一家知名企業，2021年準備在其他城市開設20家分店，由於都是新成立，初步預算（suàn）這20家（jiā）店每家（jiā）利潤不到100萬元。

請問：開設的20家分店是設立分（fèn）公司還是子公司更節稅？

答（dá）複：

1、若是設立分公司，由於企業所得稅需要匯（huì）總納稅，匯（huì）總（zǒng）後超過了小型微利企業標（biāo）準，沒法享受小微企業稅收優惠，需要按照25%繳納企（qǐ）業所得稅。

20家店合計企業所得稅=20*100*25%=500萬元

2、若是設立子（zǐ）公司，由於每家店不論從人員人數、資產總額還是應納稅所得額看，都符合小型微利企業標準，可以享（xiǎng）受小微企業稅收優惠，需要按照5%稅負繳納企業所得稅。

20家店合計企業所得稅=20*100*5%=100萬元

節稅=500-100=400萬元

提醒一（yī）

1、分支（zhī）機構不（bú）單獨享受小型微利企業（yè）優惠政（zhèng）策，對於分支機構，應當並入總機（jī）構匯總繳納企業所得稅，匯總後的數據如果符（fú）合（hé）小型微利企業的（de）條件，可以整體享受小型微利企業的優惠政策。

2、如果分支機構（gòu）不並入總機構匯總納稅，而選擇按（àn）照獨立納稅人單獨（dú）納稅，不能享受小型微（wēi）利企業的優惠（huì）政策，隻能按照25%的基本稅率進行納稅申報。

3、假如（rú）總公司將（jiāng）自身和所有分公司合在一起計算，如合並計算的年（nián）度應納稅所得額，從業人數，資產總額指標符（fú）合規定，就可享受（shòu）小型（xíng）微利企（qǐ）業所得稅優惠政策。單獨一個分公（gōng）司即使指標符合要（yào）求，也（yě）不能享受該優惠。

提醒二（èr）

匯總納（nà）稅企業需要提交哪些（xiē）備案資料？

1、總機構應將其所有二級（jí）及以（yǐ）下（xià）分支機構信息報其（qí）所在地主管稅務機關備案，內容（róng）包括分（fèn）支機構名稱、層級（jí）、地址、郵編、納稅人識別號及企業所得稅主管稅務機關名稱、地址和郵編。2、分（fèn）支機構應將其（qí）總機構、上級分支機構和下屬分支機構信息報其所（suǒ）在地主管稅務機關備案，內容包（bāo）括總機構、上（shàng）級機構（gòu）和下屬分（fèn）支機構名（míng）稱、層級、地（dì）址、郵編、納稅人識別號及企業所得稅（shuì）主（zhǔ）管稅務機（jī）關名稱、地址和郵編。

提醒三

分公司並不需要自行（háng）計算應納稅額，也不需要在匯算清繳過程中填報年（nián）度納稅申報表時進行納稅事項調整（zhěng）等，隻需要根據總公司計算分配的實繳稅款，就地補稅（shuì）或退稅即可。

自2018年（nián）二季度起，分支機構申報（bào）企業所得稅報表時無需填報《企業所得稅匯總納稅分支機構所得（dé）稅（shuì）分（fèn）配表》，僅需填（tián）報主表第20行“分支機構本期分攤比例”和21行“分支機構本期分攤（tān）應補（退）所（suǒ）得稅額”。

匯總納稅（shuì）的總分（fèn）機構：

總機構應按照（zhào）上年度分支機構（gòu）的（de）營業收入、職工薪酬和資產總（zǒng）額三個因素計算各分支機構（gòu）分攤所得（dé）稅款的比例，三（sān）因素的權重依次為0.35、0.35、0.30。

具體計算公式為：某分支機構分攤比例（lì）＝（該分支機（jī）構營業收入÷各分支機構營業收入之（zhī）和）×0.35＋（該分支機構職工薪酬÷各（gè）分支機構職（zhí）工薪酬之和（hé））×0.35＋（該分支機構（gòu）資產總額÷各分支機構資產總額之和）×0.30。