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答:隨著經(jīng)濟的不斷發展,行業之間的競爭壓力越來越大,為了能夠使(shǐ)自己不被淘汰,且占據市場的一(yī)定份額,很多情況下,企業不得不進(jìn)行一些價(jià)格退(tuì)讓,以便促成交易達成。
形形色色(sè)的價格退讓,衍生出一部(bù)分會計處理及稅(shuì)務處理的問題,今天我們主要探(tàn)討幾種方式的選擇與處理,來和大家分(fèn)享這些關於折扣與折讓的小細節。
一:銷售退回(huí)
銷售退回,是指(zhǐ)企(qǐ)業因售出商品(pǐn)質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨。
會計處理中,企業在發生銷售業務時按照(zhào)確認的售價確認銷售收入(rù)和稅額。在發生銷售退回時,衝減之前確認的銷售收入和稅額。
實務中,發生銷售退回,做一筆(bǐ)當初確認收入和結轉成本的紅字分錄(相反分錄)衝銷即可。
確認收入:
借:應收賬款 A
貸:主營業務收入 B
應交稅金-應交增值稅-銷項(xiàng)稅額 C
貨物退回:紅衝分錄:
借:應(yīng)收賬款(kuǎn) -A
貸:主營業務收(shōu)入 -B
應交稅(shuì)金-應交增值稅-銷項稅額 -C
相反分錄:
借:主營(yíng)業務收入(rù) B
應交稅金-應交增值稅-銷項稅額 C
貸(dài):應收賬款 A
政(zhèng)策依據:
根(gēn)據《增值稅專(zhuān)用發票使用規定》規定,發生銷售退回的,應由購(gòu)貨方主管稅務機關出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》,購貨(huò)方作進項(xiàng)稅(shuì)額轉出處理(lǐ),銷貨方開具紅字專(zhuān)用發票(piào),作銷項負數(shù)處理。
二:現金折扣
現金折扣是一種鼓(gǔ)勵購買(mǎi)者快速支付他們賬單的價格給予的折(shé)扣,例如,2/10,1/20,n/30(即10天內付款,貨款折扣2%;20天內付款,貨款折扣(kòu)1%;30天內全額付款)
會計處理中,現金折扣按照折扣前的金額確認銷售收入並進行賬務處理,因客(kè)戶享受現金折扣少收的款項計入財務費用。
在實務中,現金折扣一般(bān)不予抵減增(zēng)值稅。
比如:旺旺公司,2018年6月銷售一批狗糧(liáng),不含稅售(shòu)價(jià)10000元,由於客戶提前付(fù)款,享受折扣1000元。會計處(chù)理如下:
確認收入:
借:應收賬(zhàng)款11600
貸:主營業務(wù)收(shōu)入10000
應交稅費-應交(jiāo)增(zēng)值稅(銷項稅額)1600
提前付款:
借:銀(yín)行存款10600
財務費用1000
貸:應收賬款(kuǎn)11600
結轉成本分錄略
稅務處理中,按照折扣前的金額確認增值稅申報基數。開(kāi)票時,同樣按照折扣前的銷售額開具增(zēng)值稅發票。
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