答：前麵昆山注冊公（gōng）司把（bǎ）企業向個人借款（kuǎn）的財稅處理講完了，今天（tiān）我們一起來學習個人向企業借款部分。

常見情況

股東長期無償占用企業的資金，應（yīng）如何稅務處理？

增（zēng）值稅

如果公司借款（kuǎn）給個人股東使用並取（qǔ）得利息收（shōu）入，需要按照貸款服務繳納增值稅，一般納（nà）稅人（rén）的稅率為6%，小規模納（nà）稅人的征收率為3%。

財稅〔2016〕36號：

貸款，是指將資金（jīn）貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。

問：若公司借款給個人使（shǐ）用（yòng），不收利息（xī），要不要繳（jiǎo）納增值稅？ 

財稅（shuì）〔2016〕36號第十四條規（guī）定

下列（liè）情（qíng）形視同銷售服務、無形資產或者不動產：單位或者（zhě）個體工（gōng）商（shāng）戶向其他單（dān）位或者（zhě）個人無償提（tí）供（gòng）服務，但用於公益事（shì）業或者以社會公眾為對象的（de）除外；單（dān）位或者個人向其他（tā）單位或者個人（rén）無償轉讓（ràng）無形資產或者（zhě）不動產，但（dàn）用於（yú）公益事業或者以社會公（gōng）眾為對象的除外；財政部和國家稅（shuì）務總局規定的其他情形。

因此，公司借款給個人（rén）股東使用屬於（yú）單位（wèi）向（xiàng）個人（rén）無償提（tí）供貸款服務，應按照視（shì）同銷售處理，需要交納增值稅。

企業所得稅

公司借（jiè）款給個人（rén）股東，應按照獨立交易原則，收取利息，繳納（nà）企業（yè）所得稅。

《企業所（suǒ）得稅法》第四（sì）十一條：企業與其關聯方之間（jiān）的業務（wù）往（wǎng）來，不符合獨立交易原（yuán）則而減少企（qǐ）業或（huò）者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關（guān）有權按照合理方法調整。

《國家稅務總局關於印發<特別納稅調（diào）整實施（shī）辦法[試行]>的通（tōng）知》（國稅發（fā）〔2009〕2號）第三十條：實際稅負相同的境內關聯方（fāng）之間的交易，隻要該交易沒有（yǒu）直接或間接導（dǎo）致國（guó）家總體稅收收入的減少，原（yuán）則（zé）上不做轉讓定價調查、調整。

問：若公司（sī）將銀行借款無償轉（zhuǎn）借給個人股東使用？

按照《企業（yè）所（suǒ）得稅法》第八條“企業實際發生的（de）與取得收入有關的（de）、合理的支出，包括成（chéng）本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在（zài）計算應納稅所得額時扣除（chú）”的（de）規定，公司（sī）承擔的銀行借款利息應認定為與公司生產經營無關，不得稅前扣除（chú）。

實際工作中如果被稅務稽查，稅務機關會要求把當期的（de）財務費用進行調整，從而增加應（yīng）稅所得（dé）。

印花稅

根據《印花（huā）稅暫行條例》的規（guī）定，非（fēi）金融機（jī）構和借款人簽訂的（de）借款合（hé）同，不屬於印花稅的征（zhēng）稅範疇（chóu），不征收印花稅。

因此，公司與個人資（zī）金借貸不需繳納印花稅。