答：日常企業生產經營過程中向自然人（rén）個人借款很常見，那麽此時自然人（rén）和企業分別涉及哪些稅務處理呢？

稅務（wù）處理

企業所得稅

國稅函[2009]777號：

  一、企業向股東或其他與企業有關聯關係的自然人借款的利息支出，應根據《中華（huá）人民共和國企業所得稅法》第四十六條及（jí）《財政（zhèng）部（bù）、國家稅務總局關於企業關聯方利息支（zhī）出稅前扣除標準（zhǔn）有（yǒu）關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）規定的條件，計算企業所得稅扣除額。

《企業所得稅法》第四十（shí）六條：

企業從（cóng）其關聯方接受的債權性投資與權益（yì）性投資（zī）的（de）比例超過規定標準而發生的利息支（zhī）出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

財稅（shuì）〔2008〕121號：

一（yī）、在計算（suàn）應納稅所得額時，企業實際支付給（gěi）關聯方的利息支出（chū），不（bú）超（chāo）過以下規定（dìng）比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發生（shēng）當期和以後年度扣除。企業（yè）實（shí）際支付給關（guān）聯方的利息（xī）支出（chū），除符合本（běn）通知第二條規定外，其接受關（guān）聯方債權性投（tóu）資與其權益性投（tóu）資比例為：（一）金（jīn）融企業，為（wéi）5∶1；（二（èr））其他企業，為2∶1。

二、企業如果能夠按照稅法及其實施條（tiáo）例的有關規定提供相關資料，並證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業的實際稅負不（bú）高於（yú）境內關聯方的（de），其實際支付給境內關聯（lián）方的利息支出，在計算應納（nà）稅所得額時（shí）準予扣除。

國稅函[2009]777號：

二、企業向除第一條規定以外的內部職工或其他人員借款的（de）利息支出，其借款情（qíng）況同時符合以下條件的，其利息支出在不超（chāo）過按照金融企（qǐ）業同期同類貸款利率計算的數額的部分，根據稅法第八條和稅法實施條例第二十（shí）七條規定，準予扣除。

（一（yī））企業與個人（rén）之間的借貸是真（zhēn）實、合法（fǎ）（非高利貸）、有效的（de），並且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規的行為；

（二）企業與個（gè）人之間（jiān）簽訂了借款合（hé）同（書麵）。

增值稅

財稅〔2016〕36號：

貸款，是指將資金（jīn）貸與他人使用而（ér）取得利息收入的業務活動。

個（gè）人借款給公司並獲得利（lì）息屬於貸款服務，屬於增值（zhí）稅應稅項目，需（xū）到稅務機關代開增值稅發票，征收率3%。

個人所得稅

個人借款給非金融企業（yè）取得的利息收入，屬於債（zhài）權性股息所得，不屬於儲蓄存款利息，應當按照“利息、股（gǔ）息、紅利所得”項目繳納個（gè）人所得（dé）稅，稅率為20%。

營改增後，利息個人所得（dé）稅（shuì）不（bú）含稅收入＝（全部價款和價外費用）÷（1+3%） 

注（zhù）意（yì）事項

《個人（rén）所得稅法》第八條：個人所得（dé）稅，以所得人（rén）為（wéi）納稅義務人，以（yǐ）支付所得的單位或者個人（rén）為扣繳義務人。

《稅收征收管理法》第六十九條： 扣繳義務人應扣未扣（kòu）、應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款（kuǎn），對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。 

印花稅

根據《印花稅暫行條例》的規定，非金融機構和借款人簽訂的借（jiè）款合同，不屬於印花稅的征稅範疇，不征收印花稅。 因（yīn）此，公司與個人資金借貸不（bú）需繳納印花（huā）稅。

賬務處理

1、借款時：

借：銀行存款                          

貸：其（qí）他應付款-個人借款

2、借：銀（yín）行存款

貸：其他應付款-個人借款

3、企（qǐ）業向借款人（rén）支付利息，需要代扣代繳（jiǎo）個稅，利息確認為做（zuò）財務費用。

借：財務（wù）費用-借款利息            

貸：銀行存款+其他應（yīng）付款-代（dài）扣個稅 

4、個人(債權人（rén）)往往（wǎng）會要求企業(債務人)代為承擔稅費，如增值稅、附加稅、個稅

借：營業外（wài）支出（chū）-代交稅費         

貸：銀行存款 

注意：企業（yè）代為承擔的（de）稅費企業所得稅不能（néng）稅前扣除。