昨（zuó）日，在網（wǎng）上看到一則《通知》，稱“5月1日（rì）後隻能開具16%或者10%增值稅發票。如果一定要開（kāi）具（jù）17%或11%發（fā）票，將抄報稅比對異常，無（wú）法正（zhèng）常申報。稅務會通知要求企業（yè）作廢發票重開，對企業檢查，加收滯納金和罰款”。真是如此嗎？昆山注冊公司為您梳理一下政策。

此次增（zēng）值稅稅率調整內容是，自5月1日起（qǐ），原適用17%稅率的貨物和服務等，適用16%稅（shuì）率；原適用11%稅率的貨物、服務和不動產（chǎn）等，適用10%稅率。將原17%、11%稅率各下調了1個點。

這裏的“5月1日”怎麽理解呢？“5月（yuè）1日”指的是納稅義務發生時間。就是說，納稅義務發生時（shí）間在5月1日之前的業務（wù），還是適用原來17%、11%的稅（shuì）率納稅，按照17%、11%開具發票；納稅義務發生時間在5月1日之後的業務，則適用調整後的16%、10%新稅率，按（àn）照（zhào）新稅率納稅和開具發票。納稅義務發生時間，當然還是根據增值稅暫行（háng）條例和實施細則的具體規定來判斷。

實（shí）際業務（wù）操作中，如何處理（lǐ）5月1日前（qián）後開票銜接問題？稅務（wù）總（zǒng）局在（zài）《關於（yú）統一小規模納稅人標準等若（ruò）幹增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年（nián）第18號，以（yǐ）下簡稱“18號公告”）中，已（yǐ）經分多種情況進（jìn）行了明確。

18號公告第九條規（guī）定（dìng）：一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅（shuì）應稅銷售行為，需要補開增值稅發票的，應當按照原適用稅率補開。

此規定的含義是：

納稅義務發生在5月1日之前的應稅行為，已經申報納（nà）稅但尚未開具增值稅發票的（de），仍可以按照原17%、11%稅率補開發票。

舉（jǔ）例說明。A企業2018年（nián）2月向B企業銷售貨物，但B企業未索取發票。該企業在3月份對該項（xiàng）銷售貨物行為按（àn）17%的（de）適用稅率進行了納稅（shuì）申報。5月，B企業索要發票，則A企（qǐ）業仍可以按照17%稅率向B企業開具（jù）發票。

18號公告（gào）第九條還規定：一般納稅人在增值稅稅率調（diào）整前已按原（yuán）適用稅率開具的增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回（huí）等情形需要開具紅字發票的，按照原適用稅率開具紅字發票；開（kāi）票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發票後，再（zài）重新開具正確的藍字發票。

該條規定的含（hán）義是：

納稅人原來按照17%、11%稅（shuì）率開具發票的業務，發生了銷售折讓、中止或者退回的，應按照17%、11%稅率開具紅字發票衝回；納稅人原來（lái）按照17%、11%稅率開具的（de）發票，發現開票（piào）錯（cuò）誤的，先按照17%、11%稅率開具紅字（zì）發票衝回後，再按照17%、11%稅（shuì）率開具正確的藍字發票。

還是舉例（lì）來說明。A企業在4月18日向B企業銷售貨物一（yī）批，當日開具了增值稅專用發票，稅率17%。5月3日，B企（qǐ）業提出，該批貨物（wù）質量存在問題。經協商後，A企業同意給予銷售折讓處理（lǐ）。如B企業還未將此發票認證，則A企（qǐ）業填報紅字發票信息表收到信息表編號後，仍按照17%稅率開具銷售折讓的紅字發票。如（rú）B企業已（yǐ）經（jīng）將此發票認證，則B企業填報紅字發票信息表（biǎo）收到信息表編號後，A企業仍按照17%稅率開（kāi）具銷售折讓的紅字發票。

變換情景，還是以上麵這個例子進行說明。5月3日，B企業突然發現發票上納稅人名稱寫錯了（不是貨物質量（liàng）問題），B企業要求（qiú）重新開具發票。如B企業還未將此發票認證，則A企業填報紅字發票信息表（biǎo）收到信息表（biǎo）編號（hào）後，按照17%稅率全（quán）額開具紅字發票後，再按照17%稅率（lǜ）開具正確的藍字發票。如B企業已經將此發票認證（zhèng），則（zé）B企業填報紅字發票信息表收到信息表編號後，再由A企業按照17%稅率開具正確（què）的藍字發票。

最後，18號（hào）公告還（hái）提（tí）示，5月1日後（hòu）增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默（mò）認顯示調整（zhěng）後稅率（指16%、10%），一般納稅（shuì）人（rén）可（kě）以手工選擇原適用稅率（指（zhǐ）17%、11%）開具增值稅發票。還真是貼（tiē）心（xīn）呢！