近期，廣東（dōng）省鶴山市地稅局稽查局對當地某製造企業進行個稅稽查時發（fā）現該企業在2014年～2016年期間，通過非法冒用他人的個人身（shēn）份信息的方式（shì），虛列10多名企業人員（yuán），虛（xū）增工資費用60多萬元（yuán），以此偷（tōu）逃（táo）個人所（suǒ）得稅20多萬（wàn）元。該局依法對企業（yè）作出追繳稅款、加收滯納（nà）金，並處罰款共計40多萬元（yuán）的（de）處理決定。

01、場景分析：

從本案例可以看出，企業通過虛列人數、虛增工資的方（fāng）式虛增薪資費用，並分攤高薪員工的（de）薪水，為企（qǐ）業達到增加稅前扣除，減少利潤進而少交企業所得稅，並為高薪員工“節約”個稅，正可謂打著“一箭雙雕”的（de）如意算盤。。

這（zhè）類操作特點（diǎn）明顯：大部分員工的（de）工資都在起征點上下徘徊（huái），企業平（píng）均薪資值也低於市場平均水平。除（chú）此之外，盡管員工薪資的銀行支付總流水跟申報的稅後總金額一致，但是給銀行發的付款（kuǎn）指令卻跟申（shēn）報人數不符，銀行流水明細跟工資表不匹配；員工參保人數跟個稅申報人數（shù）也對不上。

這（zhè）類企業以為銀行、社保、稅局信息不通暢，又加之違法（fǎ）成本低，於是企圖兩頭隱瞞、蒙混過關，心存僥幸，自認為手段高明，稅局難以發現。

02、風險分析：

這種“避稅”方（fāng）法，屬於知法犯法，情節嚴（yán）重，性質惡（è）劣。法（fǎ）律勢必對於（yú）這種行為給（gěi）予（yǔ）嚴懲！

1.企業虛增費用、虛假申報、少繳企業（yè）所得稅款，該行為將以偷稅論處：

稅收征管法明確規定，納稅人在帳簿上多列（liè）支出進行虛（xū）假（jiǎ）的納稅申報，不繳（jiǎo）或（huò）少繳應納稅（shuì）款的，屬於偷稅。對納稅人偷（tōu）稅的，由稅務（wù）機關追繳其不繳或者少（shǎo）繳的稅款、滯納金，並處不繳或者少繳的（de）稅款百分之五十以上五倍以下（xià）的罰（fá）款；構成犯罪的，依法追究刑事（shì）責任。

2.企業作為個（gè）人所得稅扣繳義務人的風險（xiǎn）：

企業幫助員工偷逃個稅，也存在著被處以偷稅罪的風險。稅收征管法規（guī）定（dìng），扣繳義務人在帳簿上多列支出進行虛（xū）假（jiǎ）的納稅申報，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關追繳其不（bú）繳或者少繳的稅款、滯納金，並處不繳或（huò）者（zhě）少繳的稅款百分之五十以（yǐ）上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究（jiū）刑事責任。……扣繳（jiǎo）義務人編造虛假計稅依（yī）據的，由稅務機關責令限期改正，並（bìng）處五萬元以下的罰款。

刑法對逃避（bì）繳（jiǎo）納稅款罪（取代了以前的偷稅罪（zuì））做出明確的規定，納稅人采取欺騙、隱瞞手（shǒu）段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數（shù）額（é）較大並且（qiě）占應納稅額百（bǎi）分之十以上的，處三年以下（xià）有期徒刑或者拘役，並處罰金；數額巨大並且占應納稅額百分之三十以上的，處（chù）三年以（yǐ）上七年以下（xià）有期徒刑，並處罰（fá）金。……扣繳義（yì）務人（rén）采取（qǔ）前款所列手段，不（bú）繳或者少繳已扣、已收（shōu）稅（shuì）款（kuǎn），數額較大的，依照前（qián）款的規定（dìng）處罰。……對多次實施前兩款行為，未經處理的，按照累計數額計算。

3.會計人員的風險：

會計（jì）法（fǎ）規（guī）定（dìng），會計偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編製（zhì）虛假財務會計報（bào）告，構成犯罪的，依法追（zhuī）究刑事責任。會計有前款行為，尚不（bú）構成犯罪的，由縣級（jí）以上人民政府財政部門予（yǔ）以通報，可以對單位並處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和（hé）其他（tā）直接責（zé）任人員，可以處三千元以上五萬（wàn）元（yuán）以下的罰款；屬於國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法（fǎ）給予撤職直至（zhì）開除（chú）的行政處分；其中的會計人員，五年內不得（dé）從事會計工作。

4.企業（yè）非（fēi）法利（lì）用他人信息的風險：

企業未經同意（yì）擅自利用（yòng）他人信息，並（bìng）且將信（xìn）息用於非法（fǎ）得利。這一行為既不（bú）道（dào）德更（gèng）不合法，根據《中（zhōng）華人民共和國居民身份證法》規定，冒用他人居民（mín）身份（fèn）證或者使用騙領的居民身份證的，處二百元以上（shàng）一千元以下罰款（kuǎn），或者處十日以下拘留，有違（wéi）法所得的，沒收違法所（suǒ）得。冒用（yòng）他（tā）人居民身份證或者使用騙領的居民身份證實施犯罪活動（dòng）的，依法追究刑事責任。

萬一被（bèi）發現，可能麵臨被起訴（sù）的風險。前不久西安的王先生就發現自己的信息冒用發工資，導致自己無法申請（qǐng）經（jīng）適房，目前已將該企（qǐ）業起訴（sù）。

03、建議：

如今社保由稅局統一收取，社保（bǎo）和個稅信息不一致的情況下，稅（shuì）局很容（róng）易發現異常，特別是金稅三期（qī）以後（hòu），經過大（dà）數據比對，係統更是分分鍾預警（jǐng），就看稅局是不是來查。

相類似的，很多稅收優惠也跟企業人數有關，比如小微企業相關的（de）優惠等。有（yǒu）的企業匯算清繳填列（liè）的企業（yè）人數跟實際繳納（nà）個稅的職工人數對（duì）不上。這在以（yǐ）前國地稅未合並時也（yě）非常常見，但是隨（suí）著國地稅合並，今後甚至可能匯算清繳時不（bú）用（yòng）填寫企業人數，直接從個稅申報係統提取。

虛增員工人數，虛增薪資（zī）成本，從而少交企業（yè）所得稅，替員工避（bì）個稅，聽起來很美好，但手段太小兒科，稅局稽查成本非常低，一旦被（bèi）查處，補繳（jiǎo）稅款、罰款不用說，更嚴重者，將觸犯刑法，麵臨坐牢的風險！

在此建議，企業按實（shí）際員工薪資發放（fàng）情況計提費（fèi）用、申報個稅，老老實實交稅，千萬（wàn）不（bú）要因小失大。

會計們遇到老板（bǎn）指使自己做這種違法的事情，請務必向老板分析利弊，對這種行為說不！