可享受的納（nà）稅（shuì）人從原來隻有（yǒu）小規模（mó）納稅人可以享受，現在調整為增值稅小規模納稅人、小型（xíng）微利企業和個體工商戶都可享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅（shuì）、城鎮土地使用稅、印花稅（shuì）、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加50%的減征。

注意：

小型微利企業，是指從事國家非限製和禁止行業，且同時符合年度（dù）應納（nà）稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過（guò）300人、資產總額不超過5000萬元（yuán）等（děng）三個條件的企業。

從業人數，包括與企業建立勞動（dòng）關（guān）係的職工（gōng）人數（shù）和企業接（jiē）受（shòu）的勞務派遣用（yòng）工人數。所稱從業人數（shù）和資產總額指標（biāo），應按企業全年的季度平（píng）均值確定。具體計算公（gōng）式如下：

季（jì）度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平（píng）均值之和÷4

年度（dù）中間開（kāi）業或者終止經營活動（dòng）的，以其（qí）實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

小型微利企業的判定以企業所得稅（shuì）年度匯（huì）算清繳結果為（wéi）準。登記為增值稅一般納稅人（rén）的新設立的（de）企業，從事（shì）國家非限（xiàn）製和禁止行業，且同時（shí）符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等兩個條（tiáo）件的，可在首次辦（bàn）理（lǐ）匯算清繳前按照小型微利企業申報享受第一（yī）條規定的優惠政策。

根據（jù）《關（guān）於進一（yī）步實施小微企業"六稅（shuì）兩費"減免政策有關征（zhēng）管問題的公告》（國家稅務總局公告2022年第3號）規定（dìng）"一、關於小型微（wēi）利企業"六稅（shuì）兩費"減免政策的適用

（一）適用"六稅兩費"減免政策的小型微利（lì）企（qǐ）業的判定以企業所得（dé）稅年度匯算清繳（以下簡稱匯算清繳）結果為準。登記（jì）為增值稅一般納稅人的企業（yè），按規定辦理匯算清繳後確定是小型微利企業的，除本條第（dì）（二）項（xiàng）規（guī）定外，可自（zì）辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受"六（liù）稅兩費"減（jiǎn）免優惠;2022年1月1日至6月30日（rì）期間，納稅人依據2021年辦理2020年度匯（huì）算清繳的結果確定是否按照小型微利企（qǐ）業申報享受"六稅兩費"減免優惠。

（二）登記為增值稅一般納（nà）稅人的新設（shè）立企業，從事國家非限製和禁止行業，且（qiě）同時符合申報期（qī）上（shàng）月末從業人數不超過300人、資產總額不超（chāo）過5000萬元兩項條件的，按規（guī）定辦理首次匯算清（qīng）繳申報前，可（kě）按照小型微利企業申報享（xiǎng）受（shòu）"六稅兩費（fèi）"減免優惠。

登記為增值稅一般納稅人的（de）新設立企業，從事國（guó）家非限製和（hé）禁止行業，且同時符合設立時從業人數不超過300人、資產總（zǒng）額不超過5000萬元兩項條件的，設立當月依照有關規定按次申報有關"六稅兩費"時，可申報享（xiǎng）受"六稅兩費"減免優惠。

按規（guī）定（dìng）辦理首次匯算清繳後確（què）定不（bú）屬於小型微利企業（yè）的一般納稅人，自辦理匯算清繳的（de）次（cì）月（yuè）1日至次年6月（yuè）30日，不得再申（shēn）報享受（shòu）"六稅兩費"減免（miǎn）優惠;按次申報的，自首次（cì）辦理（lǐ）匯算（suàn）清繳確定不屬於小型微利企業之日起至次（cì）年6月30日，不得再申報享受"六稅兩費"減（jiǎn）免優惠。

新設立企業按（àn）規定辦理首次匯算清繳後（hòu），按規定申報當月及之前的"六稅兩費"的，依據首次匯算清繳結果（guǒ）確定（dìng）是否可申報（bào）享受減免優惠。

新設立企業按規（guī）定辦理首次匯算清繳申報前，已（yǐ）按規定申報繳納"六稅兩費"的，不再根據首次匯算清繳結果進行更正（zhèng）。

（三）登記為增值稅一般納稅人的小型微利企業、新設立企（qǐ）業，逾期辦理或更正（zhèng）匯算清繳申（shēn）報的，應當依（yī）據逾期辦理或更（gèng）正申報的結果，按照本條第（一）項、第（dì）（二）項規（guī）定的"六稅兩費"減免稅期間（jiān）申報享受減免優惠，並應（yīng）當對"六稅（shuì）兩費"申報進行相應更正。"

政策解（jiě）讀舉例：

例1：A公司於2020年6月成立，9月（yuè）1日登記為增值（zhí）稅一般納稅人。2021年5月，A公司辦理（lǐ）了2020年度的匯算清繳申報，結果確定是小型微利企業。

問（wèn）題1：A公司於2022年4月征期申報2022年1-3月的"六（liù）稅兩費"時，可以享受減免（miǎn）優（yōu）惠嗎?

答：可（kě）以。根據（jù）《公告（gào）》第一條（tiáo）第（一）項，A公司申報2022年1-3月的"六稅兩費"時，是否可享受（shòu）減免優惠，依據2021年辦理2020年度（dù）匯算清繳的結果確定。

問題（tí）2：A公司（sī）於2022年5月辦理2021年度（dù）匯算清繳申報，結果確定不是小型微利企業，A公司於（yú）2022年8月征期申報7月的"六稅兩費"時，可以（yǐ）享受減免優惠嗎?

答：不可以。根據《公告》第一條第（一）項，納稅人2022年辦（bàn）理2021年度匯算清繳申報後確定是不小型微利企業，申報2022年7月1日至2023年（nián）6月30日的"六稅兩費（fèi）"時，不能享（xiǎng）受減免優惠。

例2：B公司於2020年6月成立，9月1日登記為（wéi）增值稅一般納稅人。2021年5月，B公司辦理了2020年度匯算（suàn）清（qīng）繳（jiǎo）申（shēn）報，確定不屬（shǔ）於小型微利企業。2022年4月，B公司辦理了2021年（nián）度（dù）匯算清繳申報，確定是小型微利企（qǐ）業。

問題1：B公司（sī）於2022年4月征期申報3月的"六稅兩費"時，可以享受（shòu）減免優惠（huì）嗎?

答：不可以。根據《公告》第一條第（一）項，納稅人2021年辦（bàn）理2020年度匯算清繳申報後確定不屬於小型微利企業，申報2022年1月1日至6月30日的"六稅兩費"時，不能享受減免優（yōu）惠。

問題2：B公司（sī）於2022年（nián）7月（yuè）征期申報6月的"六稅兩費"時，可以享（xiǎng）受減免（miǎn）優惠嗎?

答：不可以。根據《公告》第一（yī）條第（一）項，納稅人2021年辦理2020年度匯算清繳申報後確定不屬於小型微利企業，申報（bào）2022年1月1日（rì）至6月30日"六稅兩費"時，不能享受減免（miǎn）優惠。

問題3：B公司於2022年8月征期申報7月的"六稅兩費"時，可以享受減免優惠嗎? 

答：可以。根據《公告》第一條第（一）項（xiàng），納稅人2022年辦理2021年度匯算清繳申報後確定是小型微利企業，申報2022年7月1日至2023年6月30日的"六稅兩費（fèi）"時，可以享受減免優惠。

根據政策解讀小編整理了不同情況能否享受小型微利企業"六稅兩費"減征優惠如下表：

例3：C公司於2021年6月成立，從事國家非限製和禁止行業，12月1日登（dēng）記為增值稅（shuì）一（yī）般納稅人，2022年3月31日（rì）的從業人數、資產總額分別為250人和（hé）4000萬元（yuán）。

問題1：C公司按規定於2022年4月15日申報2022年一季度房產（chǎn）稅時，尚（shàng）未辦理2021年（nián）度匯算清繳申報，是（shì）否可申報享受減免優（yōu）惠?

答：可以。C公司4月15日尚未辦理首次匯算清繳，可采用4月的上月末，即2022年3月31日的從業人數、資產總額兩項條件，判斷其是否可按照小型（xíng）微利企業申報享受"六稅兩費"減免優惠。C公（gōng）司2022年3月31日的（de）從業人數不超過300人，並且（qiě）資產總額不超過5000萬元（yuán），可（kě）按照小型微利企業申報享受"六稅兩費"減免優惠。

問題2：C公司於4月15日申（shēn）報2022年一季度的房（fáng）產稅（shuì）時，按小型微利企業享受（shòu）了減免優（yōu）惠，4月20日辦理了2021年度匯算清（qīng）繳，結果（guǒ）確（què）定不屬於（yú）小型微利企業。匯算清繳後（hòu），C公（gōng）司需要對2022年（nián）4月15日申報的一（yī）季度房產稅進行更正嗎（ma）?

答：無須更（gèng）正（zhèng）。根據《公告》第一條（tiáo）第（二）項規定，首次（cì）辦理匯算（suàn）清繳申報前，已按規定申報繳納"六稅兩費"的，不再根據首（shǒu）次匯（huì）算清（qīng）繳結果進行更正。

例4：D公（gōng）司於2021年（nián）6月成立，從事國家非限（xiàn）製和禁止行業，10月1日登記為增值稅一般納稅人（rén）。2022年（nián）5月底前，D公司未按期辦理首次匯算清繳申報，8月（yuè），D公司（sī）辦理（lǐ）匯算清（qīng）繳申報，確定（dìng）不屬於小型微利企業。D公司（sī）根據《公告（gào）》第一條第（二）項規定，分別於2022年4月和7月征期申報當年（nián）1-3月和4-6月的"六稅兩費"時，按（àn）照小型微利企業申報享受了減免優惠。D公司8月辦理首次匯算清繳（jiǎo）後應當如何對（duì）"六稅兩費"納稅申報進行更正（zhèng）?

答（dá）：按照企業所得稅有關規定，D公（gōng）司應當於2022年5月底前（qián）辦理首次匯算（suàn）清繳，且根據《公告（gào）》第一條第（二）項規（guī）定，D公司7月征期申報4-6月的"六稅兩費"時，應當依（yī）據首次匯算清繳結果確定是否可享受稅收優惠。逾期辦理首次匯算（suàn）清繳後，確定D公司不屬於小型微利企業。因此，D公司7月征期申報的4-6月的"六稅兩費"不能享受減免優惠，應當進行更正申報，補繳減征的稅款。根據（jù）《公告（gào）》第一條（tiáo）第（二（èr））項、第（三）項規定，D公司在規定的首次匯算清繳期（qī）截止時（shí）間前於4月（yuè）征期申報2022年（nián）1-3月的"六稅兩費"不必進行更正。

例5：E公司於2020年7月成立，於9月1日登記為增值稅一般納稅人。2021年5月，E公司辦理了2020年度匯（huì）算清繳申報，結果確定是（shì）小（xiǎo）型微利企（qǐ）業（yè）。E公司於2022年4月征期申報繳納了1-3月的"六稅兩（liǎng）費"，7月征期申報繳納了（le）4-6月的"六稅兩費"。

2022年8月，E公司（sī）根據稅務機關有關執法決定文書，對2020年度匯算（suàn）清繳申報進行了更正，確定（dìng）不屬於小型微利企業。E公司8月更正（zhèng）匯算清繳申報後，應當（dāng）如何對"六稅兩費（fèi）"申報進行更正?

答：根據《公告》第一條第（一）項、第（三）項規定，E公司2022年（nián）1月1日至6月30日的稅款是否能夠申報享受減免優惠（huì），應當依（yī）據2020年度匯算（suàn）清繳結果確定。E公司於2022年8月更正了2020年度的匯算清繳申報，最（zuì）新結果確定不屬於小（xiǎo）型微利企業。根（gēn）據《公告》第一條第（三）項規定，E公司（sī）2022年1月1日至6月（yuè）30日申報"六稅（shuì）兩費"時不能（néng）夠享受減免優惠，應當進行更（gèng）正申報，補繳減征的稅款。

注意：

該公告執行期（qī）限為2022年1月1日至2024年12月31日。2024年辦理2023年度匯算清繳後確定是小（xiǎo）型微利企業的，納稅人申報享受"六稅兩費"減免優惠（huì）的日期截止（zhǐ）到2024年12月31日。